Когда и как впервые в 2025 году заплатить НДС «упрощенцу»

В 2025 году не платят НДС компании на УСН, которые:

• получили годовой доход за 2024 год либо с начала 2025 года не более 60 млн рублей;
• зарегистрировались в текущем году и их доходы с начала года составляют менее 60 млн рублей;
• не обязаны исполнить роль налогового агента;
• не выставляли и не принимали по своей инициативе счета-фактуры с выделенным налогом;
• не импортируют товары из-за рубежа.

Сроки уплаты НДС

Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.174 НК РФ). Налоговым периодом по НДС считается квартал.

Первый НДС «упрощенца»

«Упрощенцам», которые с 2025 года стали плательщиками НДС без освобождения, впервые заплатить НДС нужно по итогам работы за I квартал 2025 года. Срок – не позднее 28 апреля 2025 года.

НДС за первый квартал 2025 года платится равными долями:

• 1/3 – не позднее 28 апреля;
• 1/3 – не позднее 28 мая;
• 1/3 – не позднее 30 июня (28 июня – выходной день).

Например, НДС, исчисленный за I квартал 2025 года, составил 12 000 руб. Равномерными платежами в бюджет нужно перевести:

• первый платеж в сумме 4 000 руб. – не позднее 28 апреля;
• второй платеж в сумме 4 000 руб. – не позднее 28 мая;
• третий платеж в сумме 4 000 руб. – не позднее 30 июня (28 июня – выходной день).

Кто платит НДС в другие сроки

Иные сроки уплаты налога установлены для «упрощенцев», применяющих освобождение от НДС по статье 145 НК, и импортеров.    

Если «упрощенец» освобожден от НДС по статье 145 НК, но выставил счет-фактуру с суммой налога, всю сумму НДС нужно заплатить не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 173, п. 4 ст. 174 НК). Делить ее на равные платежи в течение трех месяцев не нужно. НДС за I квартал 2025 года нужно уплатить до 28 апреля 2025 года.

Сроки уплаты НДС для импортеров на УСН зависят от того, откуда импортируются товары.

При импорте из стран ЕАЭС налог платится полной суммой не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором товары были приняты к учету или наступил срок платежа по договору лизинга. Это означает, что по товарам, принятым к учету в январе 2025 года, НДС нужно заплатить до 20 февраля. Если товары приняли в феврале – налог платится до 20 марта. И так далее.

При импорте из других стран, не входящих в ЕАЭС, НДС платится при растаможке товаров.

Как платится НДС

НДС, как и большинство налогов, уплачивается в составе единого налогового платежа.

Уведомлений нет

Подавать уведомление об исчисленном НДС не нужно.

Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов подается для распределения денежных средств, поступивших на ЕНС, в уплату конкретных налогов сборов, взносов (п. 9 ст. 58 НК), если отчетность сдается после уплаты.

В отношении НДС:

• декларация сдается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК);
• налог платиться не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за отчетным кварталом (п. 1 ст. 174 НК).

Таким образом, срок уплаты НДС наступает после сдачи налоговой декларации.

Компании, занимающие импортом из стран ЕАЭС, сдают декларацию и платят НДС — не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором товары были приняты к учету. Поэтому здесь уведомления тоже не будет.

Что касается НДС, который платится при растаможке товаров из стран, не входящих в ЕАЭС, администрируют таможенные органы.

Подпишись на рассылку