Как в уведомлении по НДФЛ указать районные коэффициенты и северные надбавки
С января 2025 года НДФЛ с выплат в виде районных коэффициентов и денежного довольствия нужно рассчитывать отдельно (ст. 210 НК РФ). Для расчета налога с заработной платы применяется пять ставок НДФ, с районных коэффициентов и денежного довольствия – две.
Вид выплаты | Ставки НДФЛ |
Зарплата, отпускные, больничные, премии | 13% — с выплат за год в размере до 2,4 млн руб. 15% — для части годового дохода выше 2,4 млн руб. и до 5 млн руб. 18% — для части годового дохода выше 5 млн руб. и до 20 млн руб. 20% — для части годового дохода выше 20 млн руб. и до 50 млн руб. 22% — для части дохода выше 50 млн руб. в год. |
Районные надбавки и коэффициенты | 13% от суммы, не превышающей с начала года 5 млн руб.; 650 тыс. руб. плюс 15% от суммы, превышающей 5 млн руб. |
Денежное довольствие, выплаты военнослужащим. В том числе мобилизованным и контрактникам на СВО. |
Как рассчитывать НДФЛ, если работник получает северные надбавки
При расчете НДФЛ с зарплаты «северного работника» все выплаты в его пользу нужно разделить на две налоговые базы и считать НДФЛ отдельно для каждой из них.
- Сначала нужно определить первую базу, в которую войдут зарплата, оплата больничных, выплаченные премии и отпускные. Берутся «чистые» суммы без районных надбавок и коэффициентов.
- К базе, которая состоит из «зарплатных выплат», нужно применить вычеты (стандартные, социальные, иногда имущественные и инвестиционные вычеты), предусмотренные в статьях 218 — 221 НК РФ.
- Теперь можно рассчитать НДФЛ с первой базы. Применяется пятиступенчатая шкала НДФЛ в зависимости от дохода.
- Затем нужно определить вторую налоговую базу. В нее войдут суммы, выплаченные в качестве северных надбавок и районные коэффициенты (либо денежное довольствие).
- Ко второй базе можно применить вычеты, указанные в статьях 218 — 221 НК РФ, если они не были применены к первой базе.
- Теперь можно рассчитать НДФЛ со второй базы. Применяется двухступенчатая шкала НДФЛ: 13% от суммы, не превышающей с начала года 5 млн руб.; 650 тыс. руб. плюс 15% от суммы, превышающей 5 млн руб.
Как районные коэффициенты и надбавки отражать уведомление
НДФЛ отражается в уведомлениях отдельно по каждой налоговой базе. Для идентификации налога используются разные КБК.
Вид выплаты | КБК |
Зарплата, отпускные, больничные, премии | |
НДФЛ по ставке 13% | 182 1 01 02010 01 1000 110 |
НДФЛ по ставке 15% | 182 1 01 02080 01 1000 110 |
НДФЛ по ставке 18% | 182 1 01 02150 01 1000 110 |
НДФЛ по ставке 20% | 182 1 01 02160 01 1000 110 |
НДФЛ по ставке 22% | 182 1 01 02170 01 1000 110 |
Надбавки и коэффициенты | |
НДФЛ по ставке 13% | 182 1 01 02210 01 1000 110 |
НДФЛ по ставке 15% | 182 1 01 02230 01 1000 110 |
Денежное довольствие и выплаты мобилизованным, контрактникам СВО | |
НДФЛ по ставке 13% | 182 1 01 02200 01 1000 110 |
НДФЛ по ставке 15% | 182 1 01 02220 01 1000 110 |
Еще по теме:
Как отразить районные коэффициенты в уведомлении по НДФЛ за январь 2025 года
Северные надбавки в составе отпускных облагаются НДФЛ по ставкам 13 либо 15%
