111222
Компании, которые не удержали с выплат в пользу частных лиц НДФЛ за 2024 год, обязаны проинформировать об этом налоговую и получателя денег в срок до 25 февраля 2025 года (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Статьей 138 ТК РФ установлены ограничения на удержания из заработной платы. Общий размер всех удержаний не может превышать 20% от суммы зарплаты, подлежащей выплате после удержания НДФЛ. Если одновременно производятся удержания по инициативе работодателя и по исполнительным документам, общая сумма всех удержаний не может быть более 50%.
Из-за этих ограничений бухгалтерия может быть лишена возможности удержать НДФЛ в ряде случаев. Например, работнику подарили дорогой подарок или он брал в компании займ, получил материальную выгоду, затем уволился. А сумма НДФЛ, которую нужно удержать, превышает 20% или 50% с суммы увольнительных выплат.
Документы Минфина:
Если вам при увольнении отдали старую оргтехнику, возникает НДФЛ
Об исполнении функций налогового агента по НДФЛ при получении физлицом доходов в натуральной форме
В таком случае, бухгалтерия работодателя обязана проинформировать ИФНС и уведомить работника (исполнителя по договору), с которого не удержали налог.
Формы для отчетности по НДФЛ за 2024 год утверждены приказом ФНС России от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@. Этот приказ внес изменения в приказ ФНС России 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@.
По итогам 2024 года сдается:
Срок сдачи – не позднее 25 февраля 2025 года.
В годовом расчете 6-НДФЛ сумму неудержанного с работника НДФЛ отражают в разделе 2 - в поле 170. Здесь нужно указать общую сумму налога, не удержанную налоговым агентом, нарастающим итогом с начала года.
При этом, сумма дохода, с которого не удержан налог, должна войти в показатель строки 120 «Сумма дохода, полученная физическими лицами». А сумма налога исчисленная – в строку 140.
Для сообщения о неудержанном НДФЛ в ИФНС предназначен раздел 4 «Справки о доходах и суммах налога физического лица» «Справки о доходах и суммах налога физического лица»
В разделе 4 справки следует указывать сумму НДФЛ, неудержанного с доходов прошлого года вплоть до 31 января года, следующего за годом получения дохода.
То есть, в справке за 2024 год нужно указать:
Если компания удержит налог до 31 января 2025 года, раздел 4 в Справке заполнять не нужно.
Важные подробности:
Как поправки по неудержанному НДФЛ повлияли на заполнение 6-НДФЛ в 2025 году
Работника или исполнителя по ГПД, с которого не удержали НДФЛ при выплате вознаграждения за труд либо по договору, уведомляют путем выдачи «Справки о доходах и суммах налога физического лица» (Приложение 4 к Приказу к приказу ФНС от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@ - Форма по КНД 1175018).
Информация о неудержанном налоге отражается в пункте 6 «Справки о доходах», которая выдается физическому лицу.
Уведомить налоговую и физических лиц о неудержанном НДФЛ за 2024 необходимо до 25 февраля 2025 года одновременно с подачей формы 6-НДФЛ.
Если после отправки сообщений о неудержанном НДФЛ у бухгалтерии появилась возможность удержать налог, делать это нельзя (п. 4 ст. 228 НК РФ, письма Минфина России от 17.11.2010 №03-04-08/8-258, ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).
Еще по теме:
О расчете 6-НДФЛ если подарок сотруднику дарили в прошлом году, а налог удержали в текущем
Новый штраф за не уведомление военкомата о переезде: закон подписан
Отслеживают ли инспекторы переводы на карту без применения ККТ?
Когда переводы между гражданами заинтересуют налоговиков
Состав бухгалтерской отчетности при упрощенном бухучете
За несвоевременную подачу декларации отвечает законный представитель
Комментарии (0)
Оставить комментарий