Документы, вышедшие во II половине января 2025: обзор журнала «Нормативные акты для бухгалтера»
СПЕЦИАЛИСТЫ РАЗЪЯСНЯЮТ
Комментарий к Федеральному закону от 26.12.2024 № 479-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О рекламе» и отдельные законодательные акты Российской Федерации»
В конце минувшего года вышел Федеральный закон от 26.12.2024 № 479-ФЗ. Ключевые новации – размещение рекламы в Интернете обернется обязательными отчислениями, а к рекламе услуг, связанных с предоставлением потребительского кредита (займа), вводятся дополнительные требования. Подробности – в нашем материале.
НАЛОГИ
Увеличен повышающий коэффициент к расходам на НИОКР
Письмо Министерства финансов РФ от 11.11.2024 № 03-03-06/1/110792
Налогоплательщики, осуществляющие расходы на НИОКР по перечню научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, вправе включать указанные расходы в состав прочих расходов того отчетного (налогового) периода, в котором завершены такие исследования или разработки, или в первоначальную стоимость амортизируемых нематериальных активов, в размере фактических затрат с применением коэффициента 2 (ранее использовался коэффициент 1).
Сохраняется ли освобождение услуг общепита от НДС при изменении установленных критериев?
Письмо Министерства финансов РФ от 12.11.2024 № 03-07-07/111447
Если в течение календарного года, в котором организацией применяется освобождение от налогообложения НДС в отношении услуг общественного питания, у такой организации среднемесячный размер выплат в пользу физических лиц меньше необходимого размера, данная организация до окончания указанного календарного года вправе применять освобождение от налогообложения НДС в отношении оказываемых услуг общественного питания.
Порядок удержания НДФЛ с материальной выгоды по ценным бумагам
Письмо Министерства финансов РФ от 08.08.2024 № 03-04-06/74548
Налоговый агент при получении налогоплательщиком доходов в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг на дату их приобретения (на дату их оплаты) исчисляет, удерживает и перечисляет соответствующую сумму налога.
Изменилась ставка налога на прибыль для IT-компаний
Письмо Министерства финансов РФ от 11.11.2024 № 03-03-06/1/111080
С 2025 года для аккредитованных российских IT-компаний повышен налог на прибыль в части, направляемой в федеральный бюджет – с 0% до 5%. Такие правила налогообложения прибыли российских IT-компаний планируется сохранить до 2030 года включительно.
Лицензированная деятельность кружков и секций НДС не облагается
Письмо Министерства финансов РФ от 10.12.2024 № 03-07-11/124530
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС услуги по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях.
Минфин разъяснил порядок вычета НДС по командировочным расходам
Письмо Министерства финансов РФ от 10.10.2024 № 03-07-11/98634
Суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки, в том числе расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, принимаются к вычету при исчислении НДС, подлежащего уплате в бюджет.
Можно ли удерживать алименты с социальных выплат и денежного довольствия работников?
Письмо Министерства финансов РФ от 21.11.2024 № 03-04-09/116101
Если выплаты имеют статус мер социальной поддержки (помощи), то к полученным доходам может применяться пункт 79 статьи 217 НК РФ для целей их освобождения от налога.
Налоговая амнистия при дроблении бизнеса
Письмо Министерства финансов РФ от 11.12.2024 № 03-02-08/125419
Налоговая амнистия проводится в отношении налоговых проверок за периоды 2022–2024 годов, если решения по налоговым проверкам не вступили в силу на 12.07.2024, но по результатам этих проверок выявлены правонарушения, связанные с фактом дробления бизнеса.
Положен ли вычет по НДФЛ на детей за месяцы, в которых не было дохода
Письмо Министерства финансов РФ от 11.11.2024 № 03-04-05/111048
Если в отдельные месяцы года работник не получал дохода, облагаемого НДФЛ, то стандартный вычет на детей причитается за каждый месяц этого года, включая месяцы, когда доход не выплачивался – но при условии, что облагаемый доход выплачивался в другие месяцы года.
ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ
Дополнительный отпуск работнику с ненормированным рабочим днем: какие есть нюансы
Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 13.11.2024 № 14-6/ООГ-6574
Компенсация в виде дополнительного отпуска полагается за работу в режиме ненормированного рабочего дня. Право на получение указанного отпуска возникает у работника при условии, что он работает в режиме ненормированного рабочего дня и занимаемая им должность включена в перечень должностей работников с ненормированным рабочим днем.
Новые разъяснения СФР о досрочном выходе работницы из отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет
Письмо Фонда пенсионного и социального страхования РФ от 20.12.2024 № 14-20/64386
При выходе работника из отпуска по уходу за ребенком с сохранением права на ежемесячное пособие за ним сохраняются все права, обязанности и гарантии, предусмотренные трудовым законодательством.
Есть ли минимальный и максимальный размеры надбавки за вредные условия труда?
Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 04.12.2024 № 15-1/ООГ-3720
Работодатель на свое усмотрение и с учетом своего финансово-экономического положения вправе предоставлять своим сотрудникам дополнительные компенсации за работу с вредными и опасными условиями труда. Они могут быть установлены коллективным договором или локальным нормативным актом.
Как предоставить отпуск совместителю: сложные ситуации
Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 27.12.2024 № ПГ/26749-6-1
Работник-совместитель может отказаться от отпуска за свой счет. Тогда продолжительности отпусков по основной работе и по совместительству не будут совпадать.
Какие выплаты положены при увольнении работника в связи с переходом на выборную должность?
Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 06.11.2024 № ПГ/22269-6-1
Специального порядка расторжения трудового договора в связи с переходом работника на выборную должность трудовое законодательство не устанавливает. Поэтому необходимо придерживаться общего порядка для увольнения.
Нужно ли указывать СНИЛС ребенка-инвалида в заявлении на получение допвыходных?
Письмо Фонда пенсионного и социального страхования РФ от 16.01.2025 № 14-20/1390
При заполнении заявления о возмещении расходов на оплату дополнительных выходных дней страхователю следует указывать сведения о страховом номере индивидуального лицевого счета ребенка. Хотя такого требования в законе нет, этот же номер можно указывать и при заполнении работником заявления о предоставлении дополнительных выходных дней в разделе, содержащем сведения, сообщаемые работником.
СПЕЦРЕЖИМЫ
При утрате права на УСН чеки, оформленные в начале квартала, не исправляют
Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 28.12.2021 № АБ-4-20/18334@
В случае утраты права на применение УСН в момент расчета с покупателем (клиентом) налогоплательщик применяет уже не упрощенную, а общую систему налогообложения. Поэтому начиная со дня, когда возникло несоответствие требованиям для применения УСН, необходимо указывать в реквизите чека с тегом 1055 общую, а не упрощенную систему налогообложения.
Может ли самозанятый учитывать расходы при определении налоговой базы?
Письмо Министерства финансов РФ от 21.11.2024 № 03-11-11/116024
Расходы самозанятого, в том числе на оплату услуг по мойке автомобиля, ремонту и техническому обслуживанию, на приобретение горюче-смазочных материалов, по взимаемой службой сервиса заказа такси комиссии, оплачиваются за счет полученного дохода.
Реорганизация в 2024 году: есть ли последствия у упрощенца в 2025 году?
Письмо Министерства финансов РФ от 16.12.2024 № 03-07-11/126901
Для УСН преобразование экономических последствий не влечет. При преобразовании компании в 2024 году для применения НДС в 2025 году реорганизованной компании на УСН нужно определить сумму доходов за 2024 год.
Упрощенцы не могут отказаться от льготы по НДС
Письмо Министерства финансов РФ от 02.12.2024 № 03-07-11/120833
При наличии определенных условий отказ от освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, законом не предусмотрен. В связи с этим указанные ИП, применяющие с 1 января 2025 года УСН, обязаны использовать освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Облагается ли страховыми взносами на травматизм компенсация стоимости пройденного медосмотра?
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.10.2024 по делу № А13-6822/2024
Возмещение работникам стоимости прохождения медицинского осмотра, оплата которого возложена на работодателя в силу ТК РФ, является компенсацией и не подлежит включению в объект обложения страховыми взносами.
СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ
Об утверждении коэффициента индексации выплат, пособий и компенсаций в 2025 году
Постановление Правительства Российской Федерации от 23.01.2025 № 33
Установлен новый коэффициент для выплат, пособий и компенсаций, предусмотренных рядом законодательных актов. Он равен 1,095. Полный перечень нормативно-правовых актов, на выплаты в соответствии с которыми распространяется действие данного коэффициента, содержится в Постановлении Правительства РФ от 23.01.2025 №33.
СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
Вычет по НДС можно получить только в течение 3 лет
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.10.2024 по делу № А50-29534/2023
Сумму НДС позволено принимать к вычету в последующих налоговых периодах, не превышающих трехлетнего срока с момента окончания квартала, в котором возникло право на вычет. Исключение сделано для ситуации, когда реализовать свое право в течение этого срока бизнес-субъекту помешали объективные обстоятельства.
ВС РФ: при восстановлении на работе нужно учитывать былые заслуги работника
Определение Верховного суда РФ от 07.10.2024 № 36-КГПР24-3-К2
Даже если проступок действительно имел место, но увольнение произведено без учета обстоятельств, при которых он был совершен, а также без учета предшествующего поведения работника и его отношения к труду, иск о восстановлении на работе может быть удовлетворен.
Покупатель, отказавшись от вычета, взыскал имущественные потери с продавца
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 16.12.2024 по делу №А14-11689/2023
Требования истца о возмещении ему ответчиком фактически понесенных имущественных потерь обоснованны. Признаки несформированного источника для налогового вычета по поставке товара по вышеупомянутому договору не устранены.
