Новая форма декларации по УСН за 2024 год. Что изменилось?

Новая декларация по УСН

Новая форма декларации по УСН утверждена приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@ и применяется с отчетности за 2024 год.

Она учитывает поправки, принятые в Налоговый кодекс двумя летними законами: Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ и Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ.

На что обратить внимание при подготовке документов?

На титульном листе теперь нужно указывать в специальном поле код объекта налогообложения:

• 1 – «доходы»;
• 2 – «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Самый простой способ проверить актуальность декларации – по штрих-кодам на страницах нового бланка. Вот они:

• раздел: Титульный лист, штрих-код: 0301 5018;
• раздел: 1.1, штрих-код: 0301 5025;
• раздел: 1.2, штрих-код: 0301 5032;
• раздел: 2.1.1, штрих-код: 0301 5049;
• раздел: 2.1.2, штрих-код: 0301 5063;
• раздел: 2.2, штрих-код: 0301 5087;
• раздел: 3, штрих-код: 0301 5100;
• раздел: 4 (новый), штрих-код: 0301 5117.

Что изменилось в декларации?

Декларация дополнена разделом 4. Он предназначен для расчета суммы расходов по приобретению ККТ, на которую можно уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу). Это касается предприятий на УСН из новых регионов России. Они вправе сократить сумму налога по УСН на расходы по ККТ, если такие затраты не учтены в составе трат при формировании налоговой базы по УСН.

Сдать налоговую декларацию за год нужно не позднее 25 марта года, следующего за отчетным (ИП – не позднее 25 апреля). То есть за 2024 год нужно отчитаться перед ИФНС до 25 марта 2025 года (ИП – до 25 апреля 2025 года).

Заплатить налог организация должна не позднее 28 марта (ИП – не позднее 28 апреля) года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 2023 года применяется новый порядок расчета размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физлицам. Это ИП, а также частнопрактикующие адвокаты, медиаторы, нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные. Эти категории налогоплательщиков уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере, если доходы за расчетный период не превысят 300 000 рублей. Это нужно учитывать при заполнении раздела 2.1.1 налоговой декларации по строкам 140–143 .

Совокупный фиксированный размер страховых взносов за полный 2024 год составляет 49 500 рублей.

Совокупный фиксированный размер страховых взносов за 2024 год составляет 49 500 рублей, за 2025 год – 53 658 рублей.

Максимальная величина дополнительного взноса в размере 1,0% от суммы превышения доходов в 300 000 рублей за 2024 год составляет 277 571 рубль, за 2025 год – 300 888 рублей.

Из каких документов состоит декларация на УСН?

Декларация на УСН состоит из восьми документов:

• титульного листа;
• раздела 1.1 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
• раздела 1.2 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
• раздела 2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы)»;
• раздела 2.1.2 «Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения – доходы), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации установлен торговый сбор»;
• раздела 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов)»;
• раздела 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования»;
• разделе 4 «Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму исчисленного за налоговый (отчетный) период налога (авансового платежа по налогу)».

Материал подготовлен экспертами бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера» для журнала «Практическая бухгалтерия»