Параметры двигателя ТС – основа для определения ставки транспортного налога

Для печати|Все cтатьи

20.01.2025 | Учет и отчетность | 0Оставить комментарий

В 1 квартале 2025 года можно сверить с налоговой сведения об объектах налогообложения, на основании которых формируются сообщения об исчисленных налоговым органом суммах имущественных налогов за 2024 год, в том числе транспортному. Также нужно проверить себя, правильно ли рассчитали налоги.

Параметры двигателя ТС – основа для определения ставки транспортного налога

Как пересчитывать мощность двигателя

Транспортный налог относится к числу региональных налогов. Базовые ставки по нему установлены федеральным законодательством. На основе базовых ставок устанавливаются конкретные тарифы. При этом исходят из мощности двигателя ТС.

При определении мощности двигателя транспортного средства используются данные паспорта транспортного средства или свидетельства о регистрации транспортного средства.

В случае если в указанных документах отсутствуют данные о мощности двигателя транспортного средства, используются соответствующие сведения из каталогов заводов-изготовителей и других официальных источников.

В случае если в паспорте транспортного средства мощность двигателя указана только в киловаттах, их нужно пересчитать в лошадиные силы. При перерасчете их в лошадиные силы используется соотношение 1 киловатт-час = 1,35962 лошадиные силы.

На это обратила внимание ФНС России в письме от 22 ноября 2024 г. № БС-2-21/17600@.

Если двигатель работает на двух видах топлива

Если автомобиль, имеющий один двигатель, может работать на двух видах топлива (бензин и газ), и в его ПТС указана мощность двигателя в лошадиных силах отдельно для бензина и газа, то при расчете транспортного налога нужно учитывать максимальную паспортную мощность двигателя. На это обратил внимание Минфин в письме от 28 мая 2018 г. № 03-05-05-04/35819.

Если у автомобиля два двигателя

Если у автомобиля два двигателя, то при расчете налога необходимо учитывать суммарную максимальную 30-минутную мощность обоих двигателей. Об этом - письмо Минфина от 2 февраля 2023 г. № 03-05-04-04/8694.

Минфин пояснил, что для исчисления налога при определении мощности электродвигателя транспортного средства необходимо учитывать максимальную 30-минутную мощность.

Если транспортное средство имеет два электродвигателя, приводящих его в движение, то при расчете налога необходимо учитывать суммарную максимальную 30-минутную мощность двух электродвигателей.

Если транспортное средство имеет одновременно двигатель внутреннего сгорания и электрический двигатель, то следует учитывать суммарно указанные в технической документации максимальную 30-минутную мощность электродвигателя и мощность двигателя внутреннего сгорания.

Письмо направлено территориальным налоговым органам письмом ФНС от 9 февраля 2023 г. № БС-4-21/1528@.

Основываясь на Решении ВС РФ от 1 июня 2023 г. № АКПИ23-240, Минфин в письме от 10 января 2024 г. № 03-05-06-04/472 указал, что при определении налоговой базы по транспортному налогу в отношении транспортного средства следует учитывать номинальную мощность всех двигателей, обеспечивающих единовременный или поочередный привод транспортного средства, указанную в паспорте транспортного средства и сведениях, представляемых органами ГИБДД. То есть суммируется номинал мощности всех двигателей, независимо от того, работают они единовременно или поочередно.

Если приводящим является один двигатель из двух

В письме Минфина от 30 августа 2023 г. № 03-13-06/82517 сделано важное уточнение.

Для единообразного расчета транспортного налога в отношении всех легковых автомобилей учитывается суммарно номинальная мощность приводящих двигателей, определяемая на основе данных из технической документации, указываемая в паспорте ТС и сведениях, представляемых регистрирующими органами.

Но если в легковом автомобиле приводящим является только электродвигатель, а двигатель внутреннего сгорания не является приводящим, то есть не имеет механической связи с трансмиссией и предназначен для выработки электроэнергии, то его мощность не учитывается при исчислении транспортного налога.

Изменение характеристик ТС

При изменении характеристик ТС налог нужно будет рассчитывать с учетом коэффициента владения (Федеральный закон от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ).

Изменение характеристик - это замена двигателя, а величина налога зависит от его мощности (ст. 361 НК РФ).

В статью 362 НК РФ с 1 января 2024 года введен новый пункт 3.7, которым предусмотрен порядок исчисления налога в случае изменения в течение налогового (отчетного) периода характеристик ТС. В такой ситуации коэффициент нужно будет определять дважды:

сначала как отношение числа полных месяцев, в течение которых у ТС были старые характеристики, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде;
затем как отношение числа полных месяцев, в течение которых у ТС появились новые характеристики, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.