Как выставить счет-фактуру по предоплате, внесенной одним платежом за несколько месяцев?

Согласно требованиям пункта 3 статьи 168 НК РФ счет-фактура должен быть выставлен не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки товара (работ, услуг) либо со дня получения предоплаты в счет предстоящих поставок.

Реквизиты авансового счета-фактуры

Перечень реквизитов, которые должны быть указаны в счете-фактуре по авансовым платежам, приведен в пункте 5.1 статьи 169 НК РФ:

• порядковый номер и дата составления счета-фактуры;
• наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика (налогового агента) и покупателя;
• наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;
• номер платежно-расчетного документа;
• сумма частичной оплаты в счет предстоящих поставок;
• наименование валюты;
• налоговая ставка;
• сумма налога, предъявляемая покупателю.

В этом перечне прямо названа «сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок».

Соответственно, счет-фактуру по предоплате следует составлять на всю сумму оплаты, которая указана в платежно-расчетном документе, независимо от того, за какой период она перечислена.

Когда счет-фактуру на аванс можно не составлять

Если уплата аванса и отгрузка прошли в течение пяти календарных дней в одном квартале (налоговом периоде), счет-фактуру на аванс можно не выставлять.

Но, если уплата аванса и отгрузка выпали на разные кварталы (в течение пяти календарных дней) счет-фактуру на аванс нужно составлять обязательно.

Счет-фактуру на аванс не составляют если:

• аванс перечислен и отгрузка проведена в течение пяти календарных дней в одном квартале;
• аванс получен за товар, изготовление которого займет более 6 месяцев;
• проведена сделка, необлагаемая НДС либо в «нулевым» НДС;
• покупатель не является плательщиком НДС;

Подпишись на рассылку