Важные изменения в бухгалтерии с 1 января

Бухгалтерский учет

Начинает действовать ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность».

Вступает в силу: с 1 января 2025 года
Основание: приказ Минфина России от 04.10.2023 № 157н

С начала этого года бухгалтерский учет компаниям нужно вести по новым правилам, которые определены ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность». Обратите внимание: все формы, входящие в состав отчетности, считаются «образцами». Это значит, что каждая организация может разработать свои бланки, опираясь на предложенные образцы. При этом состав бухотчетности остался прежним. Что меняет ФСБУ 4/2023:

• приведены в соответствие с другими ФСБУ состав и наименования отчетных показателей;
• уточнены признаки оборотных и внеоборотных активов, краткосрочных и долгосрочных обязательств;
• определен минимальный список показателей для раскрытия независимо от их существенности: информация об НМА, ОС, инвестиционной недвижимости, запасах, долгосрочных активов к продаже, оценочные обязательства и многие другие (п. 9 ФСБУ 4);
• установлен перечень показателей отчетов о финансовых результатах и изменениях капитала, которые можно раскрыть непосредственно в документе или в пояснениях, например, показатели, касающиеся обесценения запасов и внеоборотных активов, начисленных дивидендов и др.;
• детализированы правила составления промежуточной отчетности;
• закреплены правила подписания отчетности.

Электронные форматы для бухгалтерской отчетности

Вступает в силу: с 1 января 2025 года
Основание: приказ ФНС России «О внесении изменений в приказ ФНС России от 13.11.2019 № ММВ-7-1/570@»

Теперь нужно отчитываться по новым формам. ФНС разработала их электронные форматы.

ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация»

Вступает в силу: с 1 апреля 2025 года
Основание: приказ Минфина России от 13.01.2023 № 4н

С апреля ФСБУ 28/2023 становится обязательным к применению. В документе:

• обновлены общие требования к инвентаризации (полнота, способы, которые подходят для того, чтобы выявить наличие объектов, документирование, условия ее проведения и т. д.);
• закреплены понятия: объекты инвентаризации, их фактическое наличие, срок проведения инвентаризации и др.;
• разрешено использовать видео- или фотофиксацию для подтверждения наличия тех или иных материальных ценностей;
• появились новые требования к оценке результатов инвентаризации (оценка на дату, по состоянию на которую проводили инвентаризацию, оценка недостачи по балансовой стоимости и т. д.);
• уточнено, когда инвентаризационную комиссию можно не создавать. Требование о личном присутствии материально ответственных лиц при инвентаризации внесли в стандарт.

Единый налоговый платеж

Изменились КБК для НДФЛ

Вступает в силу: с 1 января 2025 года
Основание: приказ Минфина России от 10.06.2024 № 85н

В связи с изменением количества ставок по НДФЛ Федеральная налоговая служба дополнила КБК на 2025 год и плановый период до 2027 года. Изменения предусматривают новые КБК для НДФЛ, рассчитанного в зависимости от уровня дохода по пятиступенчатой шкале налогообложения:

• для налога с доходов от пяти миллионов до 20 миллионов рублей — 182 1 01 02150 01 1000 110;
• для налога с доходов от 20 миллионов до 50 миллионов рублей — 182 1 01 02160 01 1000 110;
• для налога с доходов свыше 50 миллионов рублей — 182 1 01 02170 01 1000 110.

Дополнительные страховые взносы теперь не входят в ЕНП

Вступает в силу: с 1 января 2025 года
Основание: Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ

Дополнительные страховые взносы больше не будут формировать совокупную налоговую обязанность (подп. 4 п. 7 ст. 11.3, подп. 5 п. 7 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ). Отдельно, не в составе ЕНП, нужно перечислять в бюджет:

• страховые взносы на дополнительное соцобеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2001 № 155-ФЗ;
• страховые взносы на дополнительное соцобеспечение работников угольной промышленности в соответствии с Федеральным законом от 10.05.2010 № 84-ФЗ.

Новый перечень контрольных соотношений

Вступает в силу: с 1 января 2025 года
Основание: приказ ФНС России от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19@

Список контрольных соотношений для обнаружения ошибок в уведомлении об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов включает в себя новые и обновленные позиции:

• «Неверно указан Код» (соотношение 1);
• «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов в Уведомлении превышает возможную суму налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов по указанному Коду в части УСН» (соотношения 74 и 75);
• «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов совпадает с кодом ОКТМО» (соотношение 76).

Налог на прибыль

Повышена ставка налога на прибыль

Вступает в силу: с 1 января 2025 года
Основание: Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ

С начала этого года ставка налога на прибыль составляет 25%.

Ставка налога по доходам от процентов по государственным ЦБ и облигациям

Вступает в силу: с 1 января 2025 года
Основание: Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ

С начала этого года ставка налога по доходам от процентов по государственным ЦБ и облигациям составляет 20%.

Налог на прибыль для ИТ-компаний

Вступает в силу: с 1 января 2025 года
Основание: Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ, Федеральный закон от 29.11.2024 № 416-ФЗ

Ставка налога на прибыль для ИТ-компаний с 2025 по 2027 год составит 5%, соответствующий порядок закреплен пунктом 1.15 статьи 284 НК РФ.

Не все гранты можно учесть в составе доходов

Вступает в силу: с 1 января 2025 года
Основание: Федеральный закон от 29.05.2024 № 123-ФЗ

В 2025 году при определении базы по налогу на прибыль не учитываются гранты, выданные институтами инновационного развития и другими соответствующими организациями за счет субсидий, предоставленных любыми госорганами, уполномоченными правительством.

Нулевая ставка по налогу на прибыль

Вступает в силу: с 1 января 2025 года
Основание: Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ

Для бизнеса, который применяет нулевую ставку по налогу на прибыль при реализации акций (долей) обращающихся на рынке ценных бумаг, исключено условие о составе активов эмитента (не более 50% недвижимого имущества). Количество реализованных акций составит менее 1% от общего количества акций организации.

Редакция ПБ совместно с журналом «Нормативные акты для бухгалтера»