Кто может получить отсрочку или рассрочку по оплате налогов?

Что такое отсрочка и рассрочка по оплате налогов?

Отсрочка - это способ смягчения налоговых требований, предусматривающий единовременное внесение всех налоговых платежей в конце установленного срока. Отсрочка предоставляется не больше, чем на 1 год с того момента, когда возникла обязанность по оплате, если речь идет о непросроченных платежах, либо с момента принятия соответствующего решения об отсрочке (ст. 64 НК РФ)

Рассрочка - это поэтапное внесение налоговых платежей, которое может быть предоставлено максимально на 3 года (ст. 64 НК РФ). Указанный срок исчисляется по тем же правилам и с той же даты, что и срок для предоставления отсрочки.

Основания для предоставления отсрочки или рассрочки

Основания для предоставления отсрочки или рассрочки по оплате налогов изложены в ст. 64 НК РФ. Так, о предоставлении указанных льгот могут просить лица, которые в силу своего финансового положения не в состоянии своевременно произвести оплату, при условии, что их жизненные обстоятельства дают основания полагать, что в течение предполагаемого срока отсрочки или рассрочки у них появятся средства на погашение налоговых долгов. Отсрочка и рассрочка могут быть предоставлены на оплату не только налогов, сборов и страховых взносов, но также начисленных пени, штрафов и процентов.

Помимо приведенных обстоятельств, для предоставления отсрочки или рассрочки должно соблюдаться хотя бы одно из следующих условий:

1.  налогоплательщик пострадал от  стихийного бедствия или технологической катастрофы;
2.  налогоплательщику вовремя не предоставили  бюджетные средства для уплаты налогов и сборов;
3.  если налогоплательщик оплатит налоги вовремя, у него могут появиться признаки несостоятельности;
4. физлицо не может заплатить налог, потому что у него нет средств для этого (при этом не учитывается имущество этого физлица, на которое не может быть обращено взыскание);
5.  деятельность налогоплательщика носит сезонный характер;
6.  имеются основания для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов и (или) сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, установленных правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании;
7.  налогоплательщик не в состоянии  единовременно заплатить суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в бюджет РФ по результатам налоговой проверки.

Документы, которые нужны для получения отсрочки или рассрочки

Список документов, которые нужны для обращения в ФНС с заявлением об отсрочке или рассрочке, содержится в ст. 64 НК РФ. Вот он:

1.  заявление налогоплательщика:
2.  справки о ежемесячных оборотах денежных средств;
3.  справки об остатках денежных средств;
4.  перечень контрагентов - дебиторов этого лица с указанием цен заключенных договоров и сроков исполнения обязательств по ним. Это необходимо для подтверждения того, что материальное состояние налогоплательщика должно измениться в лучшую сторону;
5.  документы, подтверждающие наличие оснований предоставления отсрочки или рассрочки. Это могут быть, например, свидетельства о неперечислении бюджетных средств на оплату налогов и т.д.

Куда подавать заявление об отсрочке или рассрочке?

Заявление нужно подать в налоговый орган по месту учета налогоплательщика, а рассматривать его будет:

•  Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации по месту нахождения или жительства налогоплательщика, если сумма неоплаченных налогов менее 50 млн. рублей;
•  Межрегиональная инспекция ФНС России по управлению долгом, если сумма неоплаты более 50 млн. рублей;

Ответ должен последовать в 10 рабочих дней со дня получения налоговым органом соответствующего заявления уполномоченным налоговым органом. Если в ходе исполнения запроса обнаружится необходимость в изучении дополнительных сведений, срок рассмотрения может быть приостановлен налоговым органом, но не более чем на 20 календарных дней.

Подпишись на рассылку