Изменения законодательства на 2022 года: для бухгалтера и директора фирмы на УСН

Обзор начинается с базовых лимитов для УСН-фирм. Сами по себе они не изменились, но утверждены коэффициент-дефляторы, которые важны для перехода на УСН с 2022 года.

Лимиты для работы на УСН в 2022 году

Основные критерии, которые нужно соблюдать для того, чтобы сохранилось право работать на УСН, установлены статьей 346.12 НК РФ.

• Доход, полученный за год не должен превышать 200 млн руб.
• Численность работающих — не более 130 человек.
• Остаточная стоимость ОС — не выше 150 млн руб.
• Доля участия других юрлиц в компании — не более 25%.
• Не должно быть филиалов.
• Не занимается видами деятельности, которые перечислены в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Если хотя бы один из перечисленных критериев нарушен, права на УСН – нет.

Для УСН есть базовые лимиты и повышенные, которые введены с 2021 года и ставки налога для базовых и повышенных лимитов в зависимости от объекта налогообложения.

Лимиты для работы на УСН

Ставки налога на УСН в 2021-2022 годах

Коэффициенты-дефляторы для УСН в 2022 году

С 1 января 2022 года у компании право поменять налоговый режим и перейти на УСН. Размеры доходов для перехода на УСН, для сохранения права оставаться «упрощенцем», а также для обязанности платить налог по обычным и повышенным ставкам, ежегодно индексируют на коэффициент-дефлятор.

Чтобы организация могла применять УСН с 2022 года, ее доход за 9 месяцев 2021 года должен быть в пределах 116,1 миллионов руб.

Минэкономразвития приказом от 28.10.2021 № 654 утвердило новый коэффициент-дефлятор для работы на УСН в 2022 году. Организациям на УСН нужно учитывать следующие ограничения по суммам полученных доходов:

• 116,1 млн рублей (112,5 млн рублей x 1,032) – для перехода на УСН с 2022 года;
• 164,4 млн рублей (150 000 000 рублей × 1,096) – для уплаты УСН-налога в 2022 году по обычным ставкам;
• 219,2 млн рублей (200 000 000 рублей × 1,096) – для сохранения права применять УСН.

Если доход организации на УСН в 2022 году будет более 164,4 млн рублей, но не превысит 219,2 млн рублей, наступит «переходный» период, в течение которого «упрощенный» налог понадобится уплачивать по ставкам 8 % и 20 %.

Новая форма декларации УСН за 2021 год

Обновленная форма декларации по УСН применяется, начиная с отчетности за 2021 год. Она утверждена Приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958. Бухгалтерские программы должны обновить форму к сдаче отчетности. Но, бухгалтеру, будет не лишним проверить актуальность бланка.

Теперь в форме стало на две страницы больше: вместо восьми десять. В новую форму декларации УСН добавили поля для отражения повышенных лимитов и ставок УСН.

Теперь в декларации по УСН нужно будет указывать код ставки налога: специальным шифром отмечать, применяет компания на УСН обычную, пониженную или повышенную ставку налога. Если компания применяет общие ставки, нужно указать код «1», если повышенные – «2». Если в регионе введена пониженная ставка налога, дополнительно в декларации нужно указать основание.

Правила заполнения декларации по УСН в 2022 году не изменились.

Сдать декларацию по УСН нужно до 31 марта 2022 года

Срок для перехода на УСН с 2022 года

Для перехода на УСН нужно подать в налоговую заявление по форме № 26.2-1, которая утверждена приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Заявление о смене налогового режима подается до 31 декабря года, предшествующего году перехода на упрощенку.

Чтобы перейти на УСН с 2022 года нужно уведомить ФНС не позднее 31 декабря 2021 года. В 2021 году 31 декабря выпало на выходной день. Но, переносить срок подачи заявления не стоит. Во избежание проблем подайте заявление заранее.

Переход с УСН на ОСНО в 2022 году для общепита

На 2022 год запланирован запуск пилотного проекта, предусматривающего плавную смену налоговых режимов для организаций общественного питания. Речь идет о слете с упрощенки на ОСНО при превышении предельных ограничений по численности сотрудников и объему выручки.

Компании, которые примут участие в пилотном проекте, получат право не платить НДС, если их объем годовой выручки не превысит 2 миллиарда рублей.

Кроме того, для этих фирм сохранится возможность применять пониженные тарифы страховых взносов в размере 15% даже в том случае, если численность сотрудников вырастет до 1500 человек. Напомним, в настоящее время порог составляет всего 250 человек.

Региональные ставки и льготы по УСН на 2022 год

Власти субъектов РФ вправе снижать налоговые ставки по УСН. Для объекта обложения «доходы» ставку могут понизить до 1 %, а в Крыму и Севастополе – вплоть до нуля.  

На объекте «доходы минус расходы» снижать ставку упрощенного налога разрешено до 5 процентов, а в Крыму и Севастополе – до 3%. Например, для объекта «дохода» ставка УСН 2022 года в Москве составляет 10 %, Санкт-Петербурге – 7 %.

Во многих субъектах России действуют налоговые каникулы для ИП на УСН до 2024 года и освобождены от налога вновь зарегистрированные предприниматели, работающие в определенных сферах деятельности. Уточняйте по своему региональному законодательству.

Право на нулевую ставку налога на УСН в 2022 году есть у предпринимателей в производственной, социальной, научной сфере, сфере бытовых услуг населению, а также при сдаче внаем помещения для временного проживания. Доходы от льготного вида предпринимательства должны составлять не менее 70 процентов всех доходов ИП.

Окончательно разрешено учесть в налоговой базе расходы на ПЦР-тесты

Еще до недавнего времени Минфин разъяснял, что расходы на тестирование работников на наличие коронавирусной инфекции и антитела нельзя учитывать при применении УСН.

Поскольку пункт 1 ст. 346.16 Налогового кодекса содержит закрытый перечень расходов, которые разрешено учитывать при расчете налога на УСН. В этом перечне нет расходов на тестирование сотрудников на COVID-19.

Благодаря поправкам, внесенным Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ, теперь фирма на УСН вправе учесть затраты на ПЦР-тестирование и тесты на антитела при расчете налога. Такое право ей дает новый подпункта 40 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.

Теперь организация на УСН может учесть расходы:

• на покупку медицинских изделий для диагностики (лечения) коронавирусной инфекции, по перечню, утверждаемому Правительством РФ,
• на сооружение, изготовление, доставку и доведение указанных изделий до состояния, в котором они пригодны для использования (новый пп. 41),
• на содержание помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации (новый пп. 40).

Зарплату за нерабочие дни можно списать в расходы

Еще в 2020 году официально были установлены нерабочие дни с сохранением зарплаты. И, если всем компаниям сразу разрешили списывать расходы на оплату труда в нерабочие дни при исчислении налоговой базы по прибыли, по УСН компаниям развернулась дискуссия. Которая как обычно упиралась в закрытый перечень статьи 346.16 НК РФ.

В течение 2021 года все прояснилось. Минфин дал необходимые разъяснения в середине 2021 года в письме от 16.06.2021 № 03-11-06/2/47346.

Расходы на зарплату сотрудников за нерабочие дни можно учесть в составе УСН-расходов.

Новые размеры страховых взносов для ИП на УСН

Фиксированные суммы взносов ИП не привязаны к объему его личного дохода. С дохода от предпринимательской деятельности свыше 300 тыс. рублей, дополнительно в бюджет уплачивается 1% от превышения.

Страховые взносы ИП на УСН за самого себя за 2022 год составляют:

• на пенсионное страхование ИП 34 445 руб. + 1% с доходов, превышающих 300 000 руб.
• на медицинское страхование ИП 8 766 руб.

ИП на УСН «доходы» может учесть суммы уплаченного страхового взноса за себя и работников в качестве налогового вычета. Размер вычета составляет 100% от налога УСН для ИП без работников, и не более 50% от налога УСН для ИП с наемным персоналом.

У налоговиков появились новые основания, признать декларацию непредставленной

Налоговая будет жестче проверять подписантов налоговых деклараций и расчетов. С номинальным или «неживым» директором сдать отчетность будет сложно. Это касается абсолютно всех организаций, вне зависимости от режима налогообложения.

В 2021 году были внесены изменения в статьи 80 и 174 Налогового кодекса РФ.

Декларацию по УСН не примут, если:

• на дату подачи декларации в ИФНС, оно окажется подписанной умершим лицом по данным ЗАГС;
• декларация подписана дисквалифицированным лицом на основании вступившего в силу постановления о дисквалификации по делу об административном правонарушении и срок, на который установлена дисквалификация, не истек;
• на декларации стоит подпись лица, в отношении которого в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений;
• декларация по УСН подписана неуполномоченным лицом;
• отчетность подана юрлицом, в отношении которого в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении существования юридического лица (путём реорганизации, ликвидации или исключения).

Ввели обязанность: хранить расходные документы на «доходной» УСН

«Упрощенцам» нужно хранить документы, обосновывающие расходы. Несмотря на то, что организации и ИП при применении УСН с объектом «доходы» не вправе учитывать расходы, многие документы они хранить обязаны.

Во-первых, чиновники разрешают не подтверждать документально только те расходы, которые не влияют на исчисление суммы УСН-налога (письмо Минфина от 16.06.2010 № 03-11-11/169).

Во-вторых, на «доходной» УСН также есть расходы, которые надо отражать в книге учета доходов и расходов.

К ним относятся следующие расходы:

• на которые можно уменьшить УСН-налог. Например, страховые взносы и торговый сбор. Эти расходы надо отражать в разделах IV и V книги учета доходов и расходов;
• которые оплачены из средств полученных субсидий на развитие малого и среднего бизнеса. Эти расходы надо отразить в разделе I книги учета доходов и расходов.

Следовательно, документы по операциям, отражаемым в книге учета доходов и расходов на УСН, нужно хранить в общем порядке.

По правилам организации и ИП в течение 5-ти лет обязаны обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов. Это распространяется и на документы, подтверждающие получение доходов, осуществление расходов, уплату или удержание налогов (пп. 8 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса).

Новый налоговый режим без сдачи отчетности и уплаты налогов АУСН

С июля 2022 вводится новый налоговый режим, которым смогут воспользоваться мелкие компании и ИП, у которых годовой доход не превышает 60 млн рублей, с численностью работников – не более 5 человек.

Право на АУСН зависит от сферы деятельности, годового оборота и численности персонала. АУСН доступен для компаний, у которых:

• годовой доход не боле 60 млн рулей;
• в штате не более 5 работников;
• основные средств на сумму не более 150 млн.

АУСН запрещено применять тем же те сферам деятельности, что и УСН. Плюс, к ним добавили: небанковские кредитные организации, НКО, крестьянские и фермерские хозяйства, работодателей с иностранными работниками и еще несколько категорий.  АУСН нельзя совмещать с другими налоговыми режимами.

На АУСН:

• не платятся налога на прибыль, НДС , налога на имущество, НДС, НДФЛ;
• не платятся страховые взносы и нет обязанности сдавать РСВ;
• не предоставляются социальные и имущественные налоговые вычеты по НДФЛ;
• нельзя платить зарплату наличными.

Налог платится ежемесячно по ставкам:

• для объекта налогообложения «Доходы» — 8%,
• для объекта налогообложения «Доходы минус расходы» — 20%, минимальный налог— 3%.

Предельные базы по страховым взносам повышены

С1 января 2022 года предельной величины базы для исчисления страховых взносов, предельные базы для исчисления страховых взносов в 2022 году индексируются:

• на ОСС на случай ВНиМ – в 1,069 раза;
• на ОПС – в 1,069 раза.

Таким образом, с 2022 года предельная база на ОСС на случай ВНиМ составит 1 032 000 рублей, а по взносам на ОПС 1 565 000 рублей.

РСВ меняется с 1 квартала 2022 года

Обновленную форму РСВ нужно применять, начиная с отчетности за первый квартал 2022 года. Почти все поправки, внесенные в форму, связаны с переходом на механизм «Прямые выплаты». С 1 января 2021 года прекращено действие зачетного механизма при уплате страховых взносов и вводится механизм прямых выплат.

Изменения внесли в титульный лист, раздел 1 и приложения к нему. В частности:

1. Из титульного листа удалили поле для ОКВЭДа.

2. Из раздела 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» удалили строки 120-123 в связи с переходом на «Прямые выплаты».

Они были предназначены для указания сумм превышения понесенных расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами на обязательное соцстрахование по временной нетрудоспособности и материнству.

3. Из приложения № 2 удалили поле «признак выплат» и поле 090 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате (сумма превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами)».

Новые штрафы за неверные сведения в ФСС

В соответствии с новой статьей 15.2, которой дополнили закон № 255-ФЗ с 1 января 2022 года, за недостоверность сведений, переданные в ФСС организации грозит штраф от 1000 до 5000 руб.

За нарушение сроков передачи в ФСС информации, необходимой для назначения выплат по больничному штраф составит 5000 руб.

Отказ представить документы и сведения, необходимые для назначения и выплаты пособий — 200 руб. за каждый несданный документ.

Передача недостоверных сведений и документов, либо их сокрытие, повлекшее излишнюю выплату пособия, — 20% излишне понесенных фондом расходов (не более 5 000 руб. и не менее 1 000 руб.);

Начинает применятся вычет на спорт

С 2022 года стал доступным вычет по НДФЛ в размере 13% от расходов на спорт. Налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов. Для вычета можно указать все суммы потраченные на занятие спортом за себя и детей в возрасте до 18 лет. Но, есть предел. Вычет не должен превышать 120 тыс. руб. за год в совокупности с другими соцвычетами, например, на обучение, на лечение. В итоге, сумма, на которую можно рассчитывать максимально составит 15,6 тыс. руб. в год.

Вводится полный запрет на работу в опасных условиях

С 1 марта 2022 года законом от 02.07.2021 № 311-ФЗ, в ТК РФ вводится новая статья 214.1 «Запрет на работу в опасных условиях труда». Руководитель организации обязан остановить работу на рабочих местах, которые по результатам спецоценки отнесены к опасному 4-му классу условий труда.

Возобновить работу можно только после устранения всех рисков. Когда все опасные факторы рабочего места будут устранены, нужно провести внеплановую спецоценку, которая подтвердит снижение класса опасности.

Но, запрет на работу в опасных условиях «снимается», если нужно проводить работы,

Работникам, которые будут временно отстранены от работы не по своей вине, нужно выплачивать средний заработок. Их нельзя уволить, объявить простой или принудительно отправить в отпуск.

По договоренности с работником, его можно временно перевести на другое рабочее место с сохранением уровня заработной платы.

Видео и аудио запись рабочих местах легализована

С марта 2022 года вступит в силу статья 214.2 в ТК РФ: «Права работодателя в области охраны труда». В ней устанавливается право руководителей организаций:

• вести дистанционную видео-, аудио- или иную фиксацию производственных процессов;
• перейти на электронный документооборот в области охраны труда;
• предоставлять органам власти и органам госконтроля дистанционный доступ к наблюдению за производством и к электронным документам организации по охране труда.

Организация обязана обеспечивать хранение видео-, аудио- или иных записей производственных процессов.

Появился перечень СИЗ и запрет на работу без них

Директор компании обязан отстранить от работы сотрудников, которые отказываются использовать выданные им СИЗ.

С 2022 года в ТК РФ появляется новая редакция статьи 221 ТК РФ, в которой приведен список изделий, относящихся к СИЗ. В него организации вправе добавить свои СИЗ, необходимые для безопасности работников в определенных условиях.

По статье 221 ТК РФ в перечень СИЗ теперь входит:

• специальная одежда и специальная обувь,
• дерматологические средства защиты,
• средства защиты органов дыхания, рук, головы, лица, органа слуха, глаз,
• средства защиты от падения с высоты,
• и другие средства индивидуальной защиты

Стали понятнее правила оформления больничных для совместителей

С 2022 года вступает в силу большой блок поправок, внесенных в Закон № 255-ФЗ.

Сохранятся три варианта действий для совместителей — в зависимости от того, у каких страхователей работник трудится на момент выдачи бюллетеня, и у каких трудился в двух предшествующих годах. В целом варианты аналогичны тем, что существовали прежде. Разница в том, что пособие будет выплачивать не работодатель, а ФСС на основании электронных больничных.

Другие изменения 2022 года, которые важны на компании, работающей на УСН

1. Новый МРОТ с 1 января 2022 года составляет 13 890 рублей. Проверьте, чтобы зарплата работников не была ниже нового МРОТ.
2. Считайте пониженные страховые взносы в размере 15% с учетом нового МРОТ с 01.01.2022 года - 13 890 рублей в месяц.
3. С 1 февраля 2022 года ожидается индексация социальных выплат за счет ФСС. Размеры социальных пособий по нетрудоспособности и выплат на детей вырастут.
4. С 1 января 2022 года останутся в прошлом больничные на бумаге. Их полностью заменят электронные листки нетрудоспособности (ЭЛН).
5. В страховой стаж можно включать работу за рубежом. Но, при условии, что с государством, где работал россиянин, заключен договор о взаимном учете такого стажа. Новые правила подсчета трудового стажа определил Приказ Минтруда РФ № 388н от 09.06.2021.
6. Введены льготы по страховым взносам для общепита. Общепит-2022: кому из претендентов на пониженные взносы нужно соответствовать условиям освобождения от НДС.
7. Прожиточный минимум является неприкосновенным минимальным доходом на нужды должника и лиц, находящихся на его иждивении. С него нельзя проводить взыскания. Это не распространяется на взыскание алиментов, возмещение вреда, причиненного здоровью, вреда в связи со смертью кормильца, ущерба, причиненного преступлением.
8. ТК РФ обязывает организации с численностью работников более 50 человек создавать службу охраны труда или вводить отдельную должность специалиста по охране труда.
9. Производственный календарь на 2022 год
10. С 1 сентября 2022 г. нужно хранить тексты, картинки, фото и видео контент рекламных сообщений, а также сведения о рекламодателях и рекламораспространителях.
11. С 1 января 2022 г. электронные транспортная накладная, заказ-наряд, сопроводительная ведомость имеют такой же статус как и их бумажные аналоги. Документы на перевозку можно не дублировать на бумаге. Параллельно запускается государственная информационная система электронных перевозочных документов.
12. С 1 марта 2022 г. проезд по платным магистралям в систему Платон можно оплатить: на пункте взимания платы; при регистрации пользователя в информационной системе по предоплате; через систему «свободный поток»; если она установлена на трассе: водитель может внести плату как до, так и после поездки.
13. Налоговики вправе проводить внеплановые проверки ККТ по месту их установки или месту нахождения налогоплательщика, даже если это жилая квартира.
14. С 1 марта 2022 г. приказом Минтруда от 17.06.2021 № 406н, вводятся новый Порядок подачи декларации СОУТ и ее новая форма. Изменения незначительны.
15. Работодатели со среднесписочной численностью за прошедший год более 25 человек обязаны размещать вакансии на портале Работа в России

Подпишись на рассылку