Расходы на заграничную учебу будущего работника: как учесть на УСН

Учет расходов на обучение сотрудника

Расходы, потраченные на обучение, в том числе на профессиональную переподготовку, можно включить в состав прочих расходов по налогу на прибыль в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 Налогового кодекса. Главное при этом – соблюдать установленные условия. К этим условиям относятся:

• экономическая обоснованность расходов на обучение, т.е. оно должно проводиться в интересах организации;
• заключение договора на обучение между организацией и образовательным учреждением.

Если же договор с образовательным учреждением заключил работник от своего имени, то оплату стоимости его обучения организация не сможет отнести к своим расходам, учитываемым по налогу на прибыль (письмо Минфина от 08.10.2020 № 03-03-06/2/88076).

Кроме того, по мнению чиновников Минфина, для подтверждения своих расходов на обучение сотрудника организации не помещает запастись также:

• приказом руководителя о направлении сотрудника на обучение;
• учебной программой образовательного учреждения с указанием количества часов посещений;
• сертификатом или иным документом, который подтведит, что сотрудники прошли обучение;
• актом об оказании услуг.

Организация, которая применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, также может учитывать расходы, связанные с повышением обучением работников, в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 Налогового кодекса (письмо Минфина от 13.02.2018 № 03-11-06/2/8502).

Можно ли учесть расходы на обучение будущего работника

В расходы по налогу на прибыль или УСН включают затраты на обучение работников, с которыми уже заключен трудовой договор. Но это могут быть и иные лица, которые еще не приняты на работу в организацию или к ИП, но по договору они должны не позднее 3-х месяцев после обучения заключить трудовой договор и отработать по нему не менее 1-го года.

Если будущего сотрудника для обучения направляют за границу, затраты на его учебу также возможно учесть при налогообложении. Но и в данном случае необходимо соблюдать условия. К ним относятся:

• обучение осуществляются на основании договора с иностранной образовательной организацией, имеющей право на ведение образовательной деятельности. Для его подтверждения организации или ИП следует запросить, например, копию лицензии;
• между организацией и лицом, направляемым на учебу, следует заключить договор, по которому в срок не позднее 3-х месяцев после окончания обучения ученик заключит с организацией трудовой договор и отработает по нему не менее 1-го года.

О том, какие условия надо соблюдать при направлении сотрудника, в том числе будущего, для учебы за границу, чтобы расходы на его обучение не «сняли» при расчете «упрощенного» налога, рассказали представители Минфина в письме от 14.10.2021 № 03-11-11/83922.

Подпишись на рассылку