Платежка на уплату НДФЛ: заполняйте без ошибок

НДФЛ по доходам свыше 5 млн рублей платите на отдельный КБК

Порядок уплаты НДФЛ зависит от размера выплаченного сотруднику дохода.

Напомним, что с 1 января 2021 года ввели прогрессивную ставку по НДФЛ в размере 15 % для доходов, превышающих 5 млн. рублей. НДФЛ уплачивают по следующим ставкам:

• 13 %, если доходы за год составляют 5 млн руб. или менее;
• 650 тыс. руб. + 15% от доходов, превышающих 5 млн руб., – если доходы за год составляют более 5 млн руб.

НДФЛ с зарплаты, не превышающей 5 млн руб., уплачивается по КБК 182 1 01 02020 01 1000 110.

Если доход превышает 5 млн руб. НДФЛ уплачивается двумя частями:

• отдельно в сумме 650 тыс. руб. – по КБК 182 1 01 02020 01 1000 110;
• и отдельно в части суммы НДФЛ, превышающей 650 тыс. рублей, – по КБК 182 1 01 02080 01 1000 110.

Нужный КБК укажите в поле 104 «КБК» платежного поручения.

Куда перечислять НДФЛ при наличии обособленных подразделений

Организация платит НДФЛ по месту регистрации головного офиса и по месту регистрации каждого обособленного подразделения.

Если у организации есть несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании, она вправе перечислять НДФЛ:

• по месту нахождения одного из этих подразделений – если головной офис расположен в другом муниципальном образовании;
• по месту нахождения одного из этих подразделений или по месту нахождения головного офиса, если компания действует в том же муниципальном образовании.

О выборе ответственного лица для централизованной уплаты НДФЛ, по месту нахождения которого компания будет перечислять НДФЛ, она уведомляет налоговую инспекцию.

В случае перехода на централизованную уплату НДФЛ, организация может перечислять НДФЛ одним платежным поручением, в котором отражается ОКТМО выбранного ответственного лица, указанного в уведомлении организации (письмо ФНС России от 15 ноября 2019 года № БС-4-11/23247).

Правильный ОКТМО укажите в поле 105 «ОКТМО» платежного поручения.

Что учитывать при перечислении НДФЛ с разных видов доходов

На порядок уплаты НДФЛ влияет вид выплаченного дохода. Например, дата признания дохода в виде зарплаты – последний день месяца, за который она начислена, а больничного и отпускных – день, когда их выплатили.

Свои особенности есть и у даты выплаты дохода в виде премии. Она различается в зависимости от того, какую премию выплачивают – ежемесячную, ежеквартальную и годовую.

Так, датой фактического получения премии, которая является составной частью оплаты труда, признается последний день месяца, за который сотруднику был начислен этот доход. В прочих случаях дата фактического получения премии определяется как день выплаты дохода, в том числе ее перечисления дохода на счет в банк либо по поручению работника на счета третьих лиц (письмо Минфина от 06.09.2021 г. № 03-04-06/71977).

Поэтому, при перечислении НДФЛ в платежном поручении надо указать:

• код месяца, за который начислена зарплата – при уплате НДФЛ с зарплаты;
• код месяца, в котором выплачены больничные и отпускные – при уплате НДФЛ с отпускных и пособия по временной нетрудоспособности, включая пособие по уходу за больным ребенком;
• код месяца, за который начислили ежемесячную премию – при уплате НДФЛ с производственной премии, входящей в систему оплаты труда;
• код месяца, в котором выплатили ежеквартальную или годовую премию – при уплате НДФЛ с ежеквартальных и годовых премий.

Нужный код месяца с учетом начисления или выплаты дохода отразите в поле 107 «Период» платежного поручения.

Подпишись на рассылку