Когда один налог перечисляют на разные КБК

08.02.2021 распечатать

С 1 января 2021 года для НДФЛ введена прогрессивная шкала. Налог теперь платят по двум ставкам: 13% с доходов в пределах 5 млн. рублей и 15% - с суммы превышения этого лимита. Для НДФЛ, исчисленного  по разным ставкам, введены разные КБК. Разберемся, как определить момент, когда один налог нужно будет перечислять двумя платежами, и почему лучше не ошибаться.

Новые КБК для НДФЛ

С 1 января 2021 года для НДФЛ, рассчитываемого по прогрессивной шкале, введены новые КБК.

Приказом от 12 октября 2020 № 236н Минфин добавил в перечень КБК новые коды для перечисления НДФЛ с доходов, превышающих 5 млн. руб. в год по ставке 15%:

  • для налога: 182 1 01 02080 01 1000 110
  • для пеней: 182 1 01 02080 01 2100 110
  • для штрафов: 182 1 01 02080 01 3000 110.

Для НДФЛ, который перечисляют налоговые агенты по ставке 13%, КБК не изменились:

  • для налога: 182 1 01 02010 01 1000 110
  • для пеней: 182 1 01 02010 01 2100 110
  • для штрафов: 182 1 01 02010 01 3000 110.

Как перечислять налог по двум КБК

Итак, с 1 января 2021 года начала действовать прогрессивная шкала НДФЛ. Повышенная ставка налога в размере 15% введена в отношении доходов, превышающих 5 000 000 рублей (Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 372-ФЗ).

В письме от 1 декабря 2020 г. № БС-4-11/19702@ ФНС разъяснила, как его платить.

Если на момент уплаты НДФЛ сумма налога, исчисленная и удержанная агентом, превысила 650 000 рублей нарастающим итогом, то платить налог в бюджет нужно двумя разными платежными поручениями:

  • платежное поручение для перечисления НДФЛ по ставке 13% в части, не превышающей 650 000 рублей, с указанием КБК 182 1 01 02010 01 0000 110;
  • платежное поручение для перечисления НДФЛ по ставке 15% в части, превышающей 650 000 рублей, по КБК 182 1 01 02080 01 0000 110.

ФНС также указала, что в Расчете 6-НДФЛ разделы 1 и 2 заполняются для каждой из ставок налога, если в течение отчетного (налогового) периода налоговый агент выплачивал физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам.

Откуда взялась сумма 650 000 рублей, которая упоминается в письме? Это не что иное, как сумма НДФЛ, исчисленная по ставке 13% с суммы 5 000 000 рублей (5 000 000 руб. х 13%). То есть пока доход физлица не превысил этот лимит, налог с него нужно удерживать по общей ставке и перечислять его на "13-процентный" КБК.

Уточнять платежку по НДФЛ можно только в общей сумме

Перечислять НДФЛ, исчисленный по ставкам 13% и 15%, нужно отдельными платежками. Для перечисления налоговых платежей по НДФЛ введены разные КБК. Поэтому в случае ошибки по одному коду может образоваться переплата, а по другому - недоимка.

Уточнять расчетный документ разрешено только в полной сумме. Об этом говорится в письме ФНС от 24 декабря 2019 г. № КЧ-8/26565.

Это значит, что если не на тот код отправили всю сумму НДФЛ, в инспекцию можно подать заявление об уточнении платежа (письмо Минфина от 19 января 2020 г. № 03-02-07/1/2145).

Практика показывает, что для уточнения платежа с неверным КБК инспекции может потребоваться 2–3 недели, так как для этого ей нужно обратиться в Федеральное казначейство. При этом на основании подпункта 4 статьи 4, а также пунктов 7-9 статьи 45 НК РФ при уточнении платежа по платежному поручению, в котором допущена ошибка, от которой бюджет не пострадал, начисленные пени обнуляются.

Если же платеж ушел с частично ошибочной суммой налога, переплату по соответствующему КБК нужно будет сначала вернуть, а потом вновь перечислить на нужный КБК. Сумму вернут, если у вас нет других долгов. Если есть – сначала зачтут нужную сумму. А на образовавшуюся недоимку по НДФЛ начнут капать пени.

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Яндекс Дзен!

Подписаться

Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.