Совершение «непатентной» сделки на ПСН: налоговые последствия

НДС при получении доходов от «непатентных» сделок

Если индивидуальные предприниматель получил доходы от сделки, которая не относится к «патентным» видам деятельности, то их он должен учитывать в рамках общей системы налогообложения.

Передача исключительных прав на ПО к «патентным» видам бизнеса не относится. Поэтому, с дохода от такой сделки ему надо уплачивать налоги в рамках ОСН.

ИП на общем режиме налогообложения должен платить НДС и сдавать декларацию.

С 1 января 2021 года передача прав на ПО освобождено от НДС, если это программное обеспечение включено в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (пп. 26 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса).

Осуществление деятельности, освобожденной от НДС по статье 149 Налогового кодекса, не лишает ИП обязанности сдавать декларацию по НДС (письмо Минфина от 09.02.2012 № 03-07-08/35).

Поэтому, предпринимателю понадобится сдать в ИФНС декларацию по НДС за I квартал 2021 года, заполнив в ней раздел 7. В случае реализации исключительных прав на ПО для ЭВМ и базы данных нужно указать код 1010256.

Надо ли сдавать декларации по НДС до конца года

По общему правилу сдавать декларации по тем налогам, от уплаты которых организация или ИП освобождены в связи с тем, что применяют специальный режим налогообложения, не надо (п. 2 ст. 80 Налогового кодекса).

Поэтому, если у предпринимателя до конца 2021 года не будет иной деятельности, кроме «патентной», представлять декларации по НДС он не обязан.

Такой вывод следует и из письма Минфина от 22.02.2017 № 03-11-12/10468.

Чиновники разъяснили, что если ИП вел только деятельность на ПСН, а иных сделок, по которым уплачивают другие налоги, у него не было, то у него не возникает обязанности сдавать декларацию по налогам, от уплаты которых он освобожден при применении «патентного» режима налогообложения.

Однако, чтобы у налоговиков не возникло вопросов, почему предприниматель перестал сдавать декларации по НДС, он может направить в ИФНС письмо об отсутствии у него иной деятельности, кроме «патентной».

Подпишись на рассылку