Плательщикам ЕСХН разрешат платить НДС

Специальные режимы налогообложения, в частности, ЕСХН, позволяют значительно сэкономить на налогах. Однако существенным минусом в работе продавцов – плательщиков ЕСХН является то, что покупатели на общем режиме иногда отказываются сотрудничать с ними. Связано это с тем, что фирмы и ИП, применяющие спецрежимы, не являются плательщиками НДС. И, как следствие, покупатели, уплачивающие НДС, не имеют возможности получить вычет этого налога по приобретенным у «сельхозников» товаров (работ, услуг).

История вопроса

Попытки изменить ситуацию предпринимались неоднократно, но все они разбивались о железобетонную контраргументацию финансистов.

Так, в прошлом году был отправлен «в корзину» законопроект № 481943-6 «О внесении изменений в статьи 171, 172, 346.1, 346.3 и 346.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Его авторы предлагали разрешить компаниям и ИП переходить на ЕСХН только с одновременным исполнением обязанностей налогоплательщика НДС и получением прав, связанных с исчислением и уплатой НДС. Документ предусматривал право налогоплательщика НДС, приобретающего сельхозпродукцию у сельхозтоваропроизводителей, уплачивающих ЕСХН, исчислять сумму НДС к вычету расчетным методом на основании документов, подтверждающих фактическую поставку сельхозпродукции.

Главным противником новации выступил Минфин России. Свою официальную позицию для широкой общественности финансисты изложили уже постфактум, после отзыва законопроекта (письма Минфина России от 19.05.2016 № 03-07-14/28647, от 27.05.2016 № 03-07-14/30740).

По мнению чиновников, подобные предложения чреваты следующими рисками:

• увеличением числа налогоплательщиков ЕСХН и снижением поступлений налога на имущество организаций и НДФЛ, зачисляемых в бюджет субъекта РФ, а также налога на имущество физических лиц, зачисляемого в местные бюджеты;
• в целях избежания двойного учета сумм НДС потребуется исключить эти суммы из состава расходов при ЕСХН. В связи с этим у плательщиков ЕСХН увеличится налоговая база, подорожают товары и снизится конкурентоспособность;
• в целях налогового контроля потребуется возложить на плательщиков ЕСХН обязанности по ведению документов, применяемых при расчетах по НДС: журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, приведет к дополнительной административной нагрузке по ведению бухгалтерского и налогового учета, увеличению финансовых затрат в связи с исчислением НДС, а также усилению налогового контроля за соблюдением данными налогоплательщиками налогового законодательства. То есть упрощения налогового учета для данной категории предпринимательства не произойдет.

Читайте также «Книга доходов и расходов при ЕСХН обновлена»

Стоит напомнить, что негативный отзыв на законопроект содержался и в заключении Правительства РФ. Эксперты кабмина констатировали, что предоставление права исчислять НДС расчетным методом организациям, приобретающим сельскохозяйственную продукцию у налогоплательщиков ЕСХН, не согласуется с механизмом исчисления этого налога. Тем более что сельскохозяйственные товаропроизводители могут платить НДС при применении общей системы налогообложения.

Кроме того, в 2016 году с предложением разрешить сельхозпроизводителям добровольно становиться плательщиком НДС выступал и Минсельхоз России. В опубликованном ведомством законопроекте говорилось, что перерабатывающие и торгово-закупочные организации при приобретении сельскохозяйственной продукции у сельскохозяйственных товаропроизводителей, применяющих ЕСХН, не могут принять к вычету НДС, так как плательщики ЕСХН не являются плательщиками НДС и не выделяют его в стоимости своей продукции. Соответственно, закупать их продукцию поставщикам менее выгодно.

«Сельхозтоваропроизводители, став плательщиками НДС, получат возможность возмещения налога, уплаченного при приобретении материально-технических ценностей для производства продукции, что также позволит им проводить техническую и технологическую модернизацию своего производства», — приводил Минсельхоз еще один аргумент.

В апреле 2017 года правительство поручило Минфину рассмотреть этот вопрос и представить свои предложения.

Читайте также «Фирмы на ЕСХН могут выставлять счета-фактуры с НДС»

Подпишись на рассылку