Зарплата выдана гаджетами при увольнении

10.05.2025 распечатать

Окончательный расчет с увольняющимся работником может быть проведен не только денежными средствами, но и материальными ценностями, например, корпоративной техникой (ноутбуком, смартфоном).

Если работодатель, выплатив компенсацию за неиспользованный отпуск, передает увольняющемуся сотруднику рабочие гаджеты в качестве части окончательного расчета, нужно ли платить НДФЛ с стоимости переданной техники?

Минфин России в своем письме от 01.04.2025 № 03-04-05/32033 разъяснил данный нюанс. Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ (НК РФ), при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме. Передача ноутбука и смартфона в данном случае является доходом в натуральной форме, приравнивающимся к безвозмездно полученным товарам (пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ). Следовательно, стоимость этой техники подлежит налогообложению НДФЛ в общем порядке.

Исключение составляет ситуация, когда передача техники квалифицируется как подарок. Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ, доходы в виде подарков не облагаются НДФЛ, если их общая стоимость не превышает 4 000 рублей за календарный год. С суммы, превышающей 4 000 руб., нужно заплатить налог.

Однако в рассматриваемой ситуации речь идет об окончательном расчете, а не о подарке. Передача техники является частью заработной платы, и это принципиально меняет ситуацию.

В данном случае работодатель выступает налоговым агентом согласно п. 1 ст. 226 НК РФ. Он обязан исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с рыночной стоимости переданных гаджетов. Рыночная стоимость определяется на дату передачи техники сотруднику. Для ее подтверждения можно использовать данные независимой оценки или среднерыночные цены аналогичной техники.

Если увольняющийся сотрудник имеет задолженность перед работодателем (например, за невозвращенные авансы или материальные ценности), работодатель не может удержать НДФЛ с полной стоимости техники. В этом случае, согласно п. 5 ст. 226 НК РФ, работодатель обязан до 25 февраля следующего года письменно уведомить как самого сотрудника, так и налоговую инспекцию по месту своего учета о невозможности удержания налога. Налоговая служба затем направит уведомление физическому лицу об уплате НДФЛ, который должен быть внесен не позднее 1 декабря следующего года.

Примеры расчета НДФЛ в 2025 году с учетом новой шкалы

Автор. Д.Афанасова

Бухгалтерия.ру