Задолженность на ЕНС. Как правильно пополнить счет?
13.03.2025 распечататьЕсли предприятие своевременно не исполнит обязанность по уплате налогов, бизнесу грозят последствия, это очевидный факт, который всем известен. Если налоговый орган прислал требование о погашении недоимки, а компания, проверив свой ЕНС, установила, что суммы задолженности разные, то какие действия нужно свершить компании: оплатить сумму, указанную в требовании, или пополнить единый налоговый счет на бо́льшую сумму? Дадим ответ в нашем материале.
Когда налоговый орган направит требование?
Не так давно УФНС России по Удмуртской Республике напомнило о правилах погашения налоговой задолженности. Пользуясь рекомендациями ведомства, расскажем, что делать компаниям в такой ситуации.
Итак, первое, на что нужно обратить внимание, это изменение самого подхода к формированию суммы задолженности после того, как появился Единый налоговый счет. Если ранее инспекторы обнаруживали, что предприятие не уплатило вовремя тот или иной налог, бизнесу выставлялось требование по уплате недоимки.
Теперь же налоговый орган формирует требование об уплате налогов на всю сумму отрицательного сальдо по ЕНС. Этот порядок очень важен! Чтобы не допустить нарастания проблем, бизнесу нужно ориентироваться именно на сумму, в том числе отрицательную, на ЕНС, а не на ту сумму, которую налоговый орган отразит в требовании, если компания допустит просрочку по уплате того или иного налога.
Ориентируйтесь на ЕНС, а не на требование!
В комментируемой информации УФНС России по Удмуртской Республике даются аналогичные рекомендации: «<…> для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщик должен оплатить не сумму, указанную в требовании, а сумму отрицательного сальдо ЕНС на дату оплаты», – говорится на сайте ФНС.
Дело в том, что за период, пока налоговый орган сформирует требование, пока оно будет получено компанией или индивидуальным предпринимателем, а также до момента совершения оплаты может пройти столько времени, что сумма ЕНС изменится. У компании возникнут новые обязательства, которые необходимо погасить. При этом новые обязательства не будут отражены в требовании, ведь оно было направленно бизнесу до того, как эти обязательства возникли.
Если же предприятие погасит недоимку строго в сумме, указанной в требовании, то оно не будет считаться исполненным, если с момента формирования документа и до оплаты отрицательное сальдо ЕНС увеличится. «<…> требование в этом случае считается не исполненным, что станет основанием для применения дальнейших мер принудительного взыскания», – напомнили в УФНС России по Удмуртской Республике.
Пример изменения сальдо ЕНС после получения требования об уплате недоимки
Предположим, что ООО «Ромашка» получило по ТКС требование о погашении налогового долга в размере 100 000 рублей на 30 октября. Налоговый орган сообщил, что указанная сумма должна быть внесена обществом на ЕСН не позднее 22 ноября. Предприятие перечисляет указанные средства в срок. Однако в указанный отрезок времени с 30 октября по 22 ноября компании начисляются пени в размере 1750 рублей.
Так как предприятие перечислило только сумму, указанную в требовании, долг по налогу остается непогашенным, ведь сумма пени не могла быть учтена инспекторами на момент выставления требования, так как документ был сформирован до начисления пени. После 22 ноября с ЕНС предприятия должна быть списана сумма следующего налога. Таким образом, сумма долга перед бюджетом возрастет.
Помните, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего дня за установленным законодательством о налогах и сборах днем уплаты этого налога.
Мария Дорофеева,
главный бухгалтер Acsour для журнала «Практическая бухгалтерия»
О рисках для компании в случае игнорирования требования читайте в полной версии статьи «Задолженность на ЕНС. Последствия для компании» на сайте журнала «Практическая бухгалтерия».
Оформите подписку и начните читать журнал «Практическая бухгалтерия». Вам будут доступны все материалы на сайте pb.buhgalteria.ru и в PDF-версии журнала в личном кабинете.
- Скачать счет на печатную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
- Скачать счет на электронную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
- Скачать счет на тариф «Практическая бухгалтерия. Премиум», в который входят печатная и электронная версии журнала «Практическая бухгалтера», а также доступ к бератору «Практическая энциклопедия бухгалтера».
Подписка на новости и полезные материалы
В статье использованы фото с сайта freepik.com или shutterstock.com
Подписка на новости
ГЛАВНОЕ ЗА НЕДЕЛЮ
МЫ В СОЦСЕТЯХ
