Забалансовые счета: что это и для чего нужно?

Забалансовый счет: что это?

Забалансовый счет - это счет, на котором отражается имущество, не принадлежащее организации, но временно находящееся у нее. Например, предметы, взятые в аренду или на ответственное хранение. Остаток на таких счетах не фиксируется в балансе.

На забалансовом счете может быть отражено наличие не только имущества, но и условных прав и обязательств (то есть таких прав и обязательств, которые появятся лишь при условии наступления в будущем определенных событий, не зависящих от волеизъявления субъекта бухгалтерского учета, ведущего забалансовый счет).

Для чего нужно вести забалансовые счета?

Забалансовые счета могут понадобиться в разных ситуациях:

1.  для контроля за тем имуществом, которое находится у компании, но собственником которого является другое лицо, например, арендодатель;
2.  контроль за объектами, которые еще не выведены из эксплуатации, но стоимость которых полностью списана на расходы;
3.  контроль за списанной дебиторской задолженностью.

Какие виды забалансовых счетов бывают?

В зависимости от того, какое имущество отражено на счете, выделяют разные виды забалансовых счетов:

1. счет 001, на котором отражаются арендованные основные средства. При отражении арендованного имущества на этом счете нужно учитывать некоторые особенности.

Арендованное имущество отражают "за балансом" при соблюдении следующих условий:

• срок аренды по договору составляет не больше 12 месяцев;

• стоимость имущества без учета износа не превышает  300 тыс. руб.;

• арендатору разрешено применять упрощенные способы ведения бухучета.

Есть и иные особенности. Например, на забалансовом счету нельзя отражать предмет лизинга, который впоследствии должен перейти в собственность компании (его надо отражать в балансе на счете 01).

Для имущества, которое планируется передать в субаренду, тоже следует использовать счет 01.

2. счет 002, на котором отражаются товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение. То есть предметы, принадлежащие контрагенту компании, но находящиеся у нее. Например, оплаченный покупателем товар, который еще не успели передать этому покупателю, поставщик должен отражать на счете 002;

3. счет 006, на котором отражаются бланки строгой отчетности (только если они хранятся в бумажном виде, электронные бланки отражать по этому счету не нужно);

4. счет 007, на котором отражается списанная дебиторская задолженность. Например, если все сроки для принудительного взыскания долга прошли, в связи с чем задолженность списали, но компания-должник существует, не ликвидирована, т.е. теоретически имеется шанс, что долг все же будет возвращен.

Как вести учет на забалансовом счету?

Каждая хозяйственная операция на забалансовом счету отражается только по дебету (появление объекта) или по кредиту (выбытие объекта из учета), а остатки не отражаются ни в балансе, ни в отчете о финрезультатах, ни в другой бухгалтерской отчетности (только в пояснениях).

Вести забалансовые счета необходимо, иначе можно вызвать претензии у налогового органа.

Бухгалтерия.ру