Вычет НДС по электронным услугам, купленным у иностранца
21.11.2019 распечататьРоссийская фирма через агента покупает электронные услуги иностранного поставщика, который зарегистрирован на территории России. В таком случае есть особенность учета НДС участниками.
Российская фирма через агента покупает электронные услуги иностранного поставщика, который зарегистрирован на территории России. В таком случае есть особенность учета НДС участниками.
Эти особенности разъясняет ФНС России в письме от 31.10.2019 г. № СД-4-3/22373@.
Иностранный продавец электронных услуг не выставляет счета-фактуры. Их принципалу (заказчику) должен выставить агент (даже если он применяет УСН). Агент при этом не платит НДС по услугам продавца и не ведет журнал учета счетов-фактур в части операций по приобретению электронных услуг для принципала.
Покупаем электронные услуги у иностранца: что с НДС?
Если организация приобретает электронные услуги иностранной компании через агента, право на вычет НДС у нее остается. Для регистрации в книге покупок понадобится особый пакет документов. Перечень указан в п. 2.1 ст. 171 НК РФ:
договор и (или) расчетный документ (счет на оплату услуг, акт об оказании услуг или другой документ со стороны иностранной организации) с выделением суммы НДС и указанием ИНН и КПП иностранной компании;
документы на перечисление оплаты, включая сумму НДС иностранной компании.
Счетов-фактур в этом перечне не указан, поскольку иностранный поставщик электронных услуг их не выставляет.
Иностранная организация должна быть зарегистрирована в налоговом органе
Зарубежная компания, продающая электронные услуги, должна:
встать на учет в ИФНС (согласно п. 4.6 ст. 83 НК РФ);
начислять НДС и уплачивать его в бюджет до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
отчитываться по суммам НДС в ИФНС (подавать электронную декларацию).
Сведения о таких иностранных организациях размещаются на официальном сайте ФНС.
Регистрация иностранной компании обязательна, даже если оказываемые электронные услуги в РФ освобождены от НДС.
Налоговую базу иностранные компании определяют по стоимости оказываемых услуг, в которой учтен налог, исходя из фактической цены продажи, в последний день квартала, в течение которого получатель услуги произвел оплату.
НДС на электронные услуги: документы утверждены
Счета-фактуры, книги покупок и продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур при оказании электронных услуг иностранные компании не составляют (п. 2, 3.2 ст. 169 НК РФ).
