Вычет на лечение не положен, если нет доходов

Социальные налоговые вычеты

Сумма доходов, полученных работником компании, может быть уменьшена на налоговые вычеты. Налоговый вычет – это твердая денежная сумма, уменьшающая доход сотрудника при исчислении налога. Вычеты бывают стандартные, социальные, имущественные, профессиональные, инвестиционные. Человек вправе получить социальный вычет, если он:

• официально работает на территории РФ;
• получает зарплату, облагаемую по налоговой ставке 13%;
• предъявил документы, которые подтверждают факт оплаты социальных услуг;
• оплачивал эти услуги из личных средств.

Порядок предоставления социальных налоговых вычетов регламентирован положениями статьи 219 НК РФ. Условно социальные налоговые вычеты делятся на следующие группы:

• вычеты, связанные с расходами на благотворительные цели;
• вычеты на обучение: если человек оплатил свое обучение в образовательных учреждениях и обучение на дневной форме своих детей, братьев (сестер) до 24 лет, подопечных в возрасте до 18 лет;
• вычеты на лечение: если человек оплатил свое лечение и лечение супруга (супруги), родителей и своих детей в возрасте до 18 лет, в том числе приобретение медикаментов, назначенных лечащим врачом;
• вычеты, связанные с уплатой пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования;
• по расходам на прохождение независимой оценки квалификации.

Затратив средства на благотворительность, лечение, обучение, пенсионное обеспечение, гражданин по окончании налогового периода может подать в налоговую инспекцию декларацию о доходах и получить налоговый вычет. Он будет предоставлен на основании письменного заявления и подтверждающих расходы документов (платежек, приходников, товарных и кассовых чеков, рецептов врача, а также других документов, например, копий договоров, лицензий образовательных или медицинских учреждений и т. д.). Социальные вычеты можно получать у работодателя, если работник напишет заявление в налоговую инспекцию и получит оттуда документ, подтверждающий право на получение данных вычетов (п. 2 ст. 219 НК РФ в ред. Закона № 85-ФЗ).

Налоговый вычет на лечение

В комментируемом письме Минфин России уточняет, что физическое лицо вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом:

• в сумме, уплаченной за медицинские услуги, которые были оказаны медицинскими организациями и предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, самому налогоплательщику, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) и подопечным в возрасте до 18 лет;
• в размере стоимости лекарственных препаратов, назначенных лечащим врачом и приобретенных физлицом за счет собственных средств.

Налоговый вычет по расходам на лечение предоставляется физлицу в виде уменьшения дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, полученного им в налоговом периоде. Поэтому если у гражданина нет данных доходов, то он не сможет воспользоваться вычетом на лечение.

Налогоплательщик вправе вернуть до 13% от стоимости оплаченного лечения, но не более 15 600 рублей. Это связано с ограничением на максимальную сумму вычета в 120 000 руб. (120 000 руб. × 13% = 15 600 руб.).

При этом ограничение в 15 600 рублей относится не только к вычету на лечение, а ко всем социальным вычетам.

Сумма всех социальных вычетов (обучение, лечение, пенсионные взносы) не должна превышать 120 000 руб.

Соответственно, вернуть можно максимум 15 600 рублей за все социальные вычеты.

Обратите внимание: медицинское учреждение, в котором работник или его родственники лечатся, должно иметь лицензию.

Кроме того, оказанные медицинские услуги либо назначенные лечащим врачом и приобретенные работником лекарства должны входить в перечень, который утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.

Важно отметить, что по дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях России и дорогостоящим лекарственным препаратам, входящим в эти перечни, сумму налогового вычета принимают в размере фактически произведенных расходов, то есть он не подпадает под ограничение в размере 120 000 рублей.

В чем разница между вычетами на обычное лечение (лекарственные препараты) и вычетами на дорогостоящее лечение (дорогостоящие препараты), покажет пример.

 Пример. Ограничение вычетов на лечение 
Писарев И. В. в 2019 году оплатил дорогостоящее лечение (операцию по восстановлению зрения) в размере 200 000 рублей и потратил на обычное лечение 90 000 рублей. Вычет по дорогостоящему лечению Писарев может получить в полном объеме в размере 26 000 руб. (200 000 руб. × 13%).
Расходы на обычное лечение укладываются в лимит 120 000 рублей, но вычет по такому лечению ограничен величиной уплаченного за год НДФЛ. За год сумма уплаченного им НДФЛ составляет 35 100 рублей. Поэтому возврату из бюджета подлежит только сумма 9100 руб.
 (35 100 – 26 000).

Для того чтобы оформить налоговый вычет на лечение, понадобятся следующие документы:

• налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;
• паспорт или документ, его заменяющий;
• справка о доходах по форме 2-НДФЛ, которую можно получить у работодателя. В ИФНС подается оригинал справки 2-НДФЛ. Обратите внимание: если за год гражданин работал в нескольких местах, то потребуются справки от всех работодателей;
• заявление на возврат налога с реквизитами счета, на который перечислят деньги;
• справка об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной приказом Минздрава России № 289, МНС России от 25.07.2001 № БГ-3-04/256. В налоговую инспекцию подается ее подлинник. Из этой справки видно, какое было лечение – обычное или дорогостоящее. Если код услуги – 1, то лечение недорогостоящее (ограниченное лимитом в 120 000 рублей), если 2, то дорогостоящее;
• договор с медицинским учреждением об оказании медицинских услуг;
• лицензия медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности.

В настоящее время значительное количество путевок на санаторно-курортное лечение люди приобретают через турагентов, которые по агентским договорам работают со здравницами, имеющими медицинские лицензии. При этом деньги от человека за путевку, как правило, получает агент, а медицинские услуги оказывают непосредственно в санатории.

В таком случае справку об оплате медицинских услуг выдает по просьбе налогоплательщика санаторно-курортное учреждение. В справке нужно указать стоимость оказанных медицинских услуг без учета комиссионного и агентского вознаграждений, уплаченных турфирме.

Эксперт “НА” Е.П. Абрамова