Вправе ли ООО простить займ, выданный учредителю

Компания вправе выдавать займы и затем прощать долги работникам, директорам, учредителям. Статья 415 ГК РФ «Прощение долга» требует учитывать при этом права других лиц в отношении имущества кредитора. Это важно при прощении долга учредителю, хотя на практике, проблем с этой нормой не возникает. Прощение долга нужно оформить решением общего собрания участников ООО или решением единственного участника общества.

Обязательство по погашению займа считается прекращенным с момента передачи должнику уведомления от кредитора о прощении долга.

Налоги при прощении долга

НДФЛ

С суммы прощенного долга учредителю, участнику ООО, как и любому другому работнику, бухгалтерия должна уплатить НДФЛ по ставкам, действующим на момент возникновения дохода. Дата получения дохода – день подписания соглашения (решения, уведомления) о прощении.

Организация вправе заплатить НДФЛ за счет собственных средств. Это позволяет сделать п.1 ст. 45, где сказано, что обязанность по уплате налога за налогоплательщика может быть исполнена иным лицом. Но, имейте в виду, Минфин России в письме от 18.08.2023 № 03-03-06/1/78128 настаивает на том, что этот НДФЛ является доходом работника.

Учет в расходах по налогу на прибыль

Суммы прощенного долга и проценты займодавец не может включить в расходы по налогу на прибыль. Исключение – когда учредитель владеет более, чем 50 % уставного капитала (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Также в отношении НДФЛ. Налог, уплаченный за физическое лицо из собственных средств, организация не вправе учесть в расходах по налогу на прибыль, так как этот расход не признается обоснованным (письмо Минфина России от 18.08.2023 № 03-03-06/1/78128).

Налоговые риски

В случае возникновения спора с ИФНС, суд может переквалифицировать соглашение о прощении долга в выплату дивидендов. Тогда уплата НДФЛ позднее срока выплаты дивидендов (то есть, выдачи займа) может быть расценена как получение необоснованной налоговой выгоды.

Санкции будут такими: доначисление НДФЛ, штраф и пени за нарушение сроков уплаты налога.

Регулярное использование этой схемы с вероятностью 90% будет переквалифицировано в выплату зарплаты учредителю.

Санкции такие: доначисление страховых взносов, привлечение к ответственности за нарушение трудового законодательства и т.п.

Бухгалтерия.ру