Возврат товара: правила, проводки

Правила возврата товаров в 2022

Возврат товара (как бракованного, так и качественного, который не соответствует договору) в целях НДС оформляется по таким правилам:

• продавец составляет корректировочный счет-фактуру и регистрирует его в книге покупок;
• покупатель регистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру продавца, если успел принять НДС к вычету, а если нет - принимает вычет в невозвращаемой части. При возврате покупатель оформляет не счет-фактуру, а накладную с пометкой «возврат товара».

На основании корректировочного счета-фактуры продавец принимает НДС к вычету в периоде возврата товаров, а покупатель восстанавливает НДС.

Обратная реализация без нового договора

Даже если нового договора при возврате товаров нет, налоговики могут обнаружить обратную реализацию в первоначальном договоре - если в нем прописаны условия об обратном выкупе товаров продавцом. Так нередко пишут для случаев, когда покупатель не смог продать товары до определенного момента.
При таком условии, прописанном в договоре, покупатель при возврате должен составить счет-фактуру.

Учетные различия возврата и обратного выкупа товаров

Возврат товаров и в бухучете отличается от обратного выкупа.

Возвращая товар, который был принят на учет, покупатель сделает следующие проводки:

Дебет 76 Кредит 41

- на стоимость возврата;

Дебет 76 Кредит 68

- восстановлен НДС на сумму по корректировочному счету-фактуре;

Дебет 002

- некачественный товар, подлежащий возврату поставщику, принят на забалансовый учет;

Кредит 002

- некачественный товар возвращен поставщику

Продавец должен сторнировать у себя выручку, себестоимость товаров, НДС, составив соответственно такие проводки:

Дебет 62 Кредит 90 (сторно);

Дебет 90 Кредит 41(сторно)

;

Дебет 90 Кредит 68 (сторно).

Обратный выкуп оформляется так.

У покупателя сначала сторнируются записи, относящиеся к возвращаемому товару:

Дебет 19 Кредит 60 (сторно)

- на сумму НДС, приходящуюся на возвращаемый товар;

Дебет 68 Кредит 19 (сторно)

- на сумму принятого к вычету НДС, приходящуюся на возвращаемый товар;

Дебет 41 Кредит 60 (сторно) 

- на сумму договорной стоимости товара (без НДС).

Затем он отражает реализацию товаров:

Дебет 62 Кредит 90

- на сумму выкупа с НДС;

Дебет 90 Кредит 41

- на стоимость возвращаемых товаров;

Дебет 90 Кредит 68

- на сумму НДС.

Продавец приходует эти товары:

Дебет 41 Кредит 60

- на стоимость выкупа;

- Дебет 19 Кредит 60

- на сумму НДС.

Большая темподборка:

Все о сдаче Годового отчета за 2022