Важные документы, которые вышли во II половине июня 2025 г.: обзор журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

НАЛОГИ

Какие документы подтверждают расходы при покупке товаров у самозанятых

Письмо Министерства финансов РФ от 04.04.2025 № 03-11-06/33357 

Чек является обязательным документом при работе в статусе самозанятого (плательщика НПД). Именно этот документ и подтверждает, что исполнитель получил оплату от заказчика за сделанную работу или за товар.

Об НДФЛ с выплат директорам, членам органа управления организации - резидента РФ, местом нахождения (управления) которой является РФ, и дистанционным работникам, в том числе нерезидентам РФ 

Письмо Минфина РФ от 29.04.2025 № 03-04-05/42915

Доходы директоров организации - налогового резидента РФ, местом нахождения (управления) которой является РФ, облагаются НДФЛ по общей системе ставок прогрессии. Независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на указанных лиц обязанности.

Как определяется налоговая база по туристическому налогу 

Письмо Министерства финансов РФ от 28.01.2025 г. № 03-05-04-06/6985

Туристический налог подлежит уплате организациями и ИП, оказывающими услуги по временному проживанию в средствах размещения, а не лицами, которым оказываются такие услуги.

При каких условиях базы отдыха могут применять нулевую ставку НДС?

Письмо Министерства финансов РФ № 03-07-07/44647 от 05.05.2025

Часто отельеры путают турналог с курортным сбором, который действовал до 2025 года в ряде регионов РФ, и делают неверный вывод о том, что отдыхающему нужно отдельно выделять налог, который он платит отелю. Это не так. Туристический налог нужно включать в стоимость услуг проживания, так же как НДС.

Об НДФЛ в отношении дохода, полученного резидентом Республики Казахстан при выполнении работ (оказании услуг) по гражданско-правовому договору через Интернет 

Письмо Министерства финансов РФ от 28.04.2025 № 03-04-05/42534

Минфин России в письме разъяснил, как платит НДФЛ резидент Республики Казахстан с выплат при выполнении работ или услуг по гражданско-правовому договору через Интернет.

Об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды  

Письмо Министерства финансов РФ от 11.03.2025 № 03-04-06/23980

Минфин пояснил, в каких случаях облагается НДФЛ материальная выгода работника при передаче ему  ценных бумаг, финансовых инструментов, долей участия в уставном капитале.  Как и в случае в беспроцентным денежным займом матвыгода появляется, если налогоплательщик получает заемные (кредитные) средства от организации или ИП, которые являются взаимозависимыми лицами по отношению к нему, либо с которыми он связан трудовыми отношениями. 

Об учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с приобретением права на использование программно-аппаратных комплексов, включенных в реестр российских программ 

Письмо Министерства финансов РФ от 01.04.2025 № 03-03-06/1/32170 

Организация вправе применять повышающий коэффициент «2» к расходам на приобретение прав использования программно-аппаратных комплексов (ПАК), включенных в реестр российских программ, при соблюдении определенных условий.

О налоговых льготах для разработчиков компьютерных игр (игровых студий) 

Письмо Министерства финансов РФ от 01.04.2025 № 03-03-07/32169 

Разработчики компьютерных игр имеют возможность использовать действующие преференции по налогу на прибыль организаций для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий. В установление дополнительных преференции в виде освобождения от налога на прибыль  в первые 1 - 2 года Минфин РФ отказал.

Об НДФЛ с доходов в виде суммы задолженности перед кредитором, признанной безнадежной к взысканию

Письмо Министерства финансов РФ от 16.05.2025  № 03-04-05/48096 

Не облагаются НДФЛ доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от  уплаты которой заемщик полностью или частично освобождается в связи с признанием ее  безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении двух условий

О документальном подтверждении участником проекта «Сколково» права на освобождение от налогов 

Письмо Министерства финансов РФ от 09.04.2025 № 03-03-06/1/35054

Основное преимущество «Сколково» заключается в существенном снижении налоговой нагрузки на компанию, что позволяет быстро выходить на высокие финансовые показатели.  Свое право на льготы нужно подтверждать ежегодно.

Об НДС при уступке организацией, являющейся заказчиком по договору поставки оборудования и оплатившей суммы предварительной оплаты, права требования на данное оборудование 

Письмо Министерство финансов РФ от 10.04.2025 № 03-07-11/35736

Минфин разъяснил, в каком порядке определяется налоговая база по НДС при передаче заказчиком прав требования, связанных с поставкой уже оплаченного оборудования.

Об учете в целях налога на прибыль расходов на рекламу, распространенную в сети Интернет 

Письмо Министерства финансов РФ от 09.04.2025 № 03-03-06/1/35349

Расходы на интернет-рекламу не будут учитываться при расчете налога на прибыль, если не соблюдены определенные условия. Эти условия сводятся к трем основным пунктам: реклама должна быть промаркирована,  не размещена запрещенной площадке, включена в отчетность, переданную в РКН. Не стоит забывать и об экономическом обосновании, как того требует статья 252 НК РФ.

Об НДС при предоставлении в аренду нежилых помещений, в том числе организациям и ИП, применяющим УСН 

Письмо Министерства финансов РФ от 03.04.2025 № 03-07-11/33501

Минфин разъяснил, есть ли нюансы с НДС при предоставлении в аренду нежилых помещений организациям и ИП, применяющим УСН.

О документальном подтверждении фактических расходов на обучение в целях получения социального вычета по НДФЛ 

Письмо Министерства финансов РФ от 28.04.2025 № 03-04-05/43034

Важным моментом для получения вычета является наличие справки от образовательного учреждения. Форму и порядок выдачи этого документа, подтверждающего расходы,  ФНС утвердила  Приказом от 18.10.2023 № ЕД-7-11/755@.   Однако НК РФ не обязывает образовательное учреждение или ИП предоставлять такую справку напрямую налогоплательщику

Об уплате НДФЛ с материальной выгоды при выдаче работнику займа 

Письмо Министерства финансов РФ от 29.04.2025 г. №  03-04-05/42913

Минфин  назвал три условия, когда выгода от экономии на процентах облагается НДФЛ. 

Об исчислении среднего месячного заработка для освобождения от НДФЛ компенсационных выплат, связанных с увольнением 

Письмо Министерства финансов РФ от 13.03.2025 № 03-04-06/25046

Для необлагаемого НДФЛ лимита с выходного пособия средний заработок нужно рассчитать в порядке, аналогичном порядку, применяемому при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ

О минимальном размере повышения оплаты труда за работу в ночное время

 Постановление Правительства РФ от 04.04.2025  № 436

До 2031 года продлен минимальный норматив по расчету надбавки к оплате труда за каждый час работы в ночное время. 

Нужно ли ИП, не являющемуся работодателем,  платить страховые взносы в период декрета?

Письмо Министерства финансов РФ от 13.03.2025 №03-15-05/24838

Индивидуальные предприниматели самостоятельно уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (подпункт 2 пункт 1 статьи 419 и статьи 430 НК РФ).

Когда не нужно платить компенсацию, если нарушен срок  выдачи трудовой книжки 

Определение Верховного суда РФ от 14.04. 2025 № 18-КГ25-З7-К4

Простая задержка без доказанных негативных последствий для работника не влечет автоматическую выплату компенсации. Работник должен доказать причинно - следственную связь между задержкой книжки и невозможностью трудоустройства. 

Декретница тоже должна отработать две недели перед отпуском 

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 03.04.2025 № ПГ/05684-6-1

Увольнение по собственному желанию в декретном отпуске законом не запрещено, но требует безусловного согласия самой сотрудницы. Согласно Трудовому кодексу РФ, а именно ст. 80 ТК РФ, работник обязан предупредить работодателя о своем уходе за две недели. 

По вопросу применения положений пункта 6.2 статьи 210 НК РФ  к выплатам, рассчитанным на основании средней заработной платы 

Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 19.06.2025 № БС-4-11/5967@

ФНС России направила в ИФНС «на места» три письма: Минфина РФ от 10.04.2025 г. № 03-04-07/36075 и от 17.06.2025 г. № 03-04-07/58993; письмо Минтруда  РФ от 21.05.2025 г. № 14-5/10/В-8650. Все по теме исчисления НДФЛ у «северных» работников.  Суть в следующем: для расчета НДФЛ с заработной платы «северного» работника применяется пять общих ставок 13 - 22% НДФЛ, как и у всех, а с районных коэффициентов и надбавок – две ставки.  Выплаты в виде районных коэффициентов и северных надбавок нужно выделять из полученной работником средней зарплаты (например, из отпускных).

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

О представлении сведений подраздела 1.1 подраздела 1 разд. 1 формы ЕФС-1, если при реорганизации юрлиц в форме слияния изменились наименования должностей работников 

Письмо Фонда пенсионного и социального страхования РФ от 03.06.2025 № 19-20/29043

Если при реорганизации компании изменились наименования должностей работников, сначала нужно подать «Сведения о трудовой деятельности» (подраздел 1.1 формы ЕФС-1) по кадровому мероприятию «ПЕРЕИМЕНОВАНИЕ». Затем нужно снова составить и подать Сведения, но уже с кадровым мероприятием «ПЕРЕВОД».

Суд отменил высокий тариф взносов на травматизм, несмотря на то, что заявили один вид деятельности, а вели другой 

Постановление 7-го арбитражного апелляционного суда от 21.05.2025 по делу № А27-10139/2024

Организация вправе платить страховые взносы на травматизм по фактическому, а не по заявленному виду деятельности. 

ПРОВЕРКИ

С какими документами ФНС должна ознакомить налогоплательщика?  

Постановление  Арбитражного суда Уральского округа от 16.04.2025 по делу № А76-15416/2024

Налогоплательщице не вручили декларации, а также полные банковские выписки  подозрительных  контрагентов. 

О приостановлении вступления в силу решений о привлечении к налоговой ответственности и принятии налоговым органом обеспечительных мер 

Письмо Министерства финансов РФ от 13.03.2025 № 03-02-08/24911

Специалисты главного финансового ведомства затронули вопросы, связанные с налоговой амнистией при дроблении бизнеса и с принятием инспекторами обеспечительных мер, призванных гарантировать возможность исполнения решения ИФНС.

СУДЕБНЫЕ СПОРЫ

Бизнес вправе поставить «входной» налог к вычету в пределах трехлетнего срока

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 22.05.2025 по делу № А54-622/2024

В НК РФ нет норм, ограничивающих право компании на применение вычета в более позднем периоде, чем когда товар получен и оприходован. Но это не означает, что можно произвольно изъять уже поставленные к вычету суммы НДС из одного налогового периода и заявить их к вычету в другом.

Бухгалтерия.ру