В какой отчет попадает декабрьская зарплата: в 6-НДФЛ за 2022 год или I квартал 2023 года

ФНС России в письме от 11 января 2023 г. № ЗГ-3-11/125@ разъяснила данные вопросы.

Какую зарплату нужно включить в 6-НДФЛ за 2022 год

Ситуация 1. Вся декабрьская зарплата выплачена в декабре 2022 года

Заработная плата за первую и вторую половину декабря 2022 г. работникам организации выплачена в декабре 2022 г. НДФЛ удержан при фактической выплате заработной платы за вторую половину декабря 2022 г. 30.12.2022. Срок перечисления удержанного НДФЛ с такого дохода с учетом п. 6 ст. 226 НК РФ (в редакции действующей до 01.01.2023) – не позднее 09.01.2023.

Данная выплаченная работникам в декабре 2022 г. зарплата за первую и вторую половину декабря 2022 г. и НДФЛ с нее нужно отразить:

• в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 2022 год;

• в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету 6-НДФЛ за 2022 год.

В первый квартал 2023 года ничего не попадает!

Какую зарплату нужно включить в 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года

Ситуация 2. Вторая часть декабрьской зарплаты выплачена в январе 2023 года

Заработная плата работникам организации за первую половину декабря 2022 г. выплачена 30.12.2022, а заработная плата за вторую половину декабря 2022 г. выплачена 16.01.2023.

НДФЛ удержан при фактической выплате заработной платы за вторую половину декабря 16.01.2023. Срок перечисления удержанного НДФЛ с такого дохода – не позднее 30.01.2023.

ФНС разъясняет, что первая часть декабрьской зарплаты и НДФЛ с нее попадают в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2022 год, а также в справку о доходах за 2022 год. 

Обратите внимание, в приложении № 1 к расчету 6-НДФЛ справке о доходах за 2022 год НДФЛ, исчисленный с зарплаты за первую половину декабря 2022 года, указывается, в том числе в полях «сумма налога исчисленная» и «сумма налога удержанная». 

Кроме того, НДФЛ, исчисленный с зарплаты за первую половину декабря 2022 года и удержанный 16.01.2023, указывается в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года.

Зарплату за вторую половину декабря 2022 года, выплаченную 16.01.2023, и НДФЛ с нее нужно отразить:

• в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года;

• в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету 6-НДФЛ за 2023 год.

ФНС напоминает об изменениях по НДФЛ

1. С 1 января 2023 года дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда определяться как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Перечислять НДФЛ нужно при каждой выплате зарплаты!

2. С 1 января 2023 года налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.

Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года.