В каком случае убыток от продажи основного средства списанию не подлежит?

Расходы с повышающим коэффициентом, включаемые в первоначальную стоимость ОС

Если закон предусматривает учет отдельных расходов в повышенном размере, то они включаются в первоначальную стоимость ОС с учетом повышающего коэффициента.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 323-ФЗ с 1 января 2023 года организации при формировании первоначальной стоимости объектов амортизируемого имущества учитывают расходы на отечественное программное обеспечение и радиоэлектронную продукцию в сфере искусственного интеллекта с применением повышающего коэффициента.

Были внесены поправки в статью 257 НК РФ.

Это коснулось формирования первоначальной стоимости ОС, включенного в Единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящейся к сфере искусственного интеллекта. Указанные расходы учитываются с применением коэффициента 1,5.

 Пример.  Увеличение первоначальной стоимости ОС

	 Фирма потратила на приобретение и внедрение оборудования из сферы искусственного интеллекта 1 500 000 руб. Его первоначальную стоимость можно сформировать в размере 2 250 000 руб. (1 500 000 руб. х 1,5).

При этом отнесение основного средства, включенного в Единый реестр российской радиоэлектронной продукции (а также программ и баз данных, включенных в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных), к сфере искусственного интеллекта осуществляется на основании предусмотренного данными реестрами специального признака.

Федеральным законом от 28 апреля 2023 г. № 159-ФЗ норма абзаца 3 пункта 1 статьи 257 НК РФ уточнена. Организация вправе учитывать расходы на приобретение, создание и т.д. с применением коэффициента 1,5 основных средств из сферы искусственного интеллекта с оговоркой: входящих в перечень российского высокотехнологичного оборудования, включенного Правительством РФ в соответствующий перечень. Этот перечень утвердили распоряжением от 20 июля 2023 г. № 1937-р.

Продажа ОС с убытком

Если при продаже объекта ОС получен убыток, то он уменьшает налогооблагаемую прибыль не единовременно, а равномерно в течение определенного периода. Этот период рассчитывают так: из срока полезного использования основного средства вычитают фактический срок его эксплуатации (п. 3 ст. 268 НК РФ).

В таком же порядке списывается убыток от продажи НМА.

 Пример. Учет убытка при продаже ОС

	 Предположим, фирма продает станок за 60 000 руб. (в том числе НДС – 10 000 руб.). Первоначальная стоимость станка – 120 000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту продажи – 40 000 руб.

	 Срок полезного использования станка – 8 лет. В фирме его эксплуатировали 3 года.

	 Убыток от продажи станка составил:

	 60 000 – 10 000 – (120 000 – 40 000) = 30 000 руб.

	 Этот убыток нужно списывать равномерно в течение 5 лет (8 – 3).

	 Ежемесячно фирма может уменьшать прибыль на 500 руб. (30 000 руб. : 5 лет : 12 мес.).

Другими словами, с 31 августа 2023 года убыток, полученный при реализации высокотехнологичного оборудования или активов из сферы искусственного интеллекта, списать нельзя.

Такое же правило введено для НМА, относящихся к сфере искусственного интеллекта.

Бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера» поможет избавиться от лишней информации

Подключите бератор сейчас и ведите свою бухгалтерию без нервов и стрессов. Лучше платить за подписку, чем за штрафы.

Подключить бератор