В каких случаях можно выставлять сводные счета-фактуры

Во всех случаях, когда возникает обязанность платить НДС, выставляют счета-фактуры. В отдельных случаях, для сокращения документооборота, допускается выставлять сводный счет-фактуру, в том числе и по авансам.

Кто вправе выставить сводный счет-фактуру

Счета-фактуры выставляют во всех случаях, когда происходит реализация и возникает обязанность платить НДС.

Главный признак сводного счета-фактуры – это объединение в одном документе сведений о нескольких операциях, или об операциях, осуществленных в разные даты в течение одного периода. По сути – это сведения из нескольких счетов-фактур, если бы они оформлялись каждый раз по каждой отдельной операции.

Это случаи непрерывных долгосрочных поставок по непрерывной схеме в адрес одного и того же покупателя - ежедневная многократная реализации хлеба, скоропортящихся продуктов питания и т.д.

Такой порядок выставления счетов-фактур нужно согласовать с покупателем и закрепить в учетной политике для целей налогового учета.

Сводные счета-фактуры разрешено выставлять не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

Правила для посредников и экспедиторов

Сводные счета-фактуры могут составлять экспедиторы и посредники, действующие от своего имени. Об этом даже упоминается в Правилах заполнения счетов-фактур, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, где прямо предусмотрена возможность для сторон посреднического договора выставлять сводные счета-фактуры в определенных случаях.

При оформлении сводного счета-фактуры им (посредникам и экспедиторам) необходимо учесть следующее (письмо Минфина от 16 марта 2015 г. № 03-07-09/13799):

нумерация производится в соответствии с хронологией составления счетов-фактур;
каждая приобретенная у третьих лиц услуга (товар, работа) отражается в отдельной строке;
копии счетов-фактур исполнителей прилагаются к сводному счету-фактуре.

Больше деталей по теме - в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера

Как выставляют счета-фактуры посредники

Правила выставления сводного счета-фактуры по авансам

При «длящихся» продажах товаров или услуг продавец имеет право оформить сводный счет-фактуру и на авансы.

В письме от 7 марта 2022 г. № 03-07-12/19129 Минфин указал, что при получении полной или частичной предоплаты в счет будущих поставок также можно оформлять сводные счета-фактуры. Это возможно:

при «длящихся» продажах товаров или услуг;
не реже одного раза в месяц;
не позднее 5 числа следующего месяца.

При этом может быть два варианта выставления:

когда фактических отгрузок в течение месяца не было. В этом случае сводный авансовый счет-фактура выставляется 5-го числа следующего месяца на всю сумму платежей за месяц;
если производились частичные отгрузки в рамках полученной предоплаты. В этом случае сводный счет-фактура оформляется в части платежей, по которым не было отгрузок.