Уведомление по ЕНП: как правильно подавать в 2025 году?

С 2023 года и организации, и ИП исполняют свои налоговые обязательства перед государством путем перечисления налогов единым налоговым платежом (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Для удобства уплаты используется единый код бюджетной классификации (КБК).

Для корректного распределения денежных средств, поступивших на ЕНС, в ИФНС направляют уведомления об исчисленных суммах налогов. Они позволяют ИФНС определить назначение платежей и суммы, подлежащие списанию по конкретным налогам.

Обновлены контрольные соотношения для Уведомления об исчисленных налогах

Кто обязан подавать уведомление по налогу на прибыль для ЕНП в 2025 году?

Согласно п. 9 ст. 58 НК РФ, необходимо подавать уведомления по ЕНП в случаях, когда отчетность не предоставляется либо не предусмотрена в месяце проведения налогового платежа. Отсутствие уведомления может привести к автоматическому распределению средств на другие налоговые обязательства или оставлению положительного сальдо на ЕНС.

Порядок и форма подачи уведомления по ЕНП

Организации подают уведомления в ИФНС по месту своей регистрации. ИП - по адресу регистрации предпринимателя, которое как правило совпадает с его местом жительства.

Форма уведомления установлена приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047 (форма по КНД — 1110355). Приказ регулирует правила оформления и подачи уведомлений, предоставляя четкий алгоритм действий для всех категорий налогоплательщиков.

Какие налоги требуют подачи уведомления?

• Ежемесячные платежи: НДФЛ и страховые взносы, за исключением взносов на травматизм.
• Авансовые платежи: налог на имущество, транспортный и земельный налоги, ЕСХН и налог по УСН.

По каким налогам уведомление не требуется?

Уведомление не нужно подавать по налогам, сроки уплаты которых наступают уже после предоставления отчетности. Среди таких налогов:

• НДС. Срок уплаты НДС наступает после сдачи декларации, уведомление не актуально.
• Налог на прибыль. Декларация представляется до наступления срока уплаты налога (авансы). Уведомление об уплате налога для ЕНП по налогу на прибыль необходимо лишь в случае, если организация выступает налоговым агентом.
• Налог при АУСН. Плательщики данного налога осуществляют оплату на основе расчета, выполненного ИФНС, следовательно, информация о налоговых обязательствах плательщика известна налоговикам заранее.
• Исключение. Не подается уведомление по страховым взносам индивидуальных предпринимателей в размере 1% от годового дохода свыше 300 тысяч рублей, а также по фиксированным страховым взносам ИП.

Что делать в случае ошибки в уведомление по ЕНП?

Если в уведомлении допущена ошибка, разрешается подать корректирующий документ. Важно учитывать, что в случае расхождений между суммами, указанными в уведомлении и декларации (например, по авансам), приоритет будет иметь сумма, отраженная в декларации.

Ошибка в уведомлении об исчисленных налогах: исправляем правильно

Нужно ли подавать нулевое уведомление по ЕНП, если не было выплат

Сроки подачи уведомления по ЕНП в 2025 году

Согласно ст. 58 НК РФ, уведомление по ЕНП должно быть подано не позднее 25 числа месяца, в котором производится оплата налога или взноса. Срок распространяется на большинство налогов, однако есть исключения.

Организации и ИП, имеющие наемных работников, должны соблюдать особые сроки подачи уведомления в зависимости от периода, за который был удержан налог:

• С 1-го по 22-е число месяца: уведомление подается до 25-го числа того же месяца.
• С 23-го по последнее число месяца: уведомление подается до 3-го числа следующего месяца.
• С 23 по 31 декабря: уведомление подается до последнего рабочего дня текущего года.

Важно отметить, что если обе части заработной платы выплачиваются в период с 1-го по 22-е число месяца, достаточно одного уведомления.

Даты подачи уведомлений по различным видам налогов и взносов в рамках ЕНП в 2025 году

Непредставление уведомления по ЕНП: последствия и правовые аспекты

Несмотря на важность уведомления по ЕНП для информирования налоговых органов и правильного распределения средств на ЕНС, его непредставление не влечет за собой никаких налоговых последствий. Как разъясняется в письме ФНС № БВ-4-7/14776 от 28.12.2024, уведомление носит информационный характер. Следовательно, отсутствие уведомления не повлечет штрафных санкций.

Ранее аналогичные функции выполнялись платежным поручением по налогам, и поскольку уведомление имеет схожие цели, оно не подпадает под состав правонарушения, предусмотренный п. 1 ст. 126 НК РФ.

Бухгалтерия.ру