Утверждена форма уведомления на кассовый вычет для ИП на ПСН

26.08.2019 распечатать

ФНС России утвердила форму и электронный формат уведомления об уменьшении стоимости патента на сумму расходов по приобретению онлайн-кассы и порядок его представления. Приказ вступил в силу 10.06.2019.

ИП, применяющие патентную систему налогообложения, могут уменьшить сумму налога на расходы по приобретению ККТ. Вычет предоставляется путем уменьшения платы за патент. Для этого в инспекцию нужно направить уведомление об уменьшении суммы налога.

Условия для кассового вычета

Для применения вычета необходимо, чтобы выполнялись следующие условия.

1. ККТ включена в реестр контрольно-кассовой техники и поддерживает режим передачи кассовых чеков в ИФНС через оператора фискальных данных.

2. ККТ зарегистрирована в налоговой инспекции в следующие сроки:

  • с 01.02.2017 до 01.07.2018 – для ИП в сфере розничной торговли, общественного питания, имеющих работников, с которыми на дату регистрации ККТ заключены трудовые договоры;
  • с 01.02.2017 до 01.07.2019 – для остальных ИП.

В любом случае право на вычет возникает не ранее налогового периода, в котором зарегистрирована онлайн-ККТ. Воспользоваться вычетом можно в период с 01.02.2017 до 01.07.2019.

Те, кто купил кассу после 1 июля 2019 года, вычет получить не смогут.

Уведомление о вычете

В 2019 году на вычет вправе претендовать ИП на ПСН, купившие и зарегистрировавшие онлайн-кассу до 1 июля 2019 года.

Чтобы воспользоваться вычетом по приобретению онлайн-кассы, ИП должен представить в инспекцию уведомление. До 10 июня 2019 года действовала форма, рекомендованная к использованию письмом ФНС России от 04.04.2018 № СД-4-3/6343@.

Теперь форма уведомления официально утверждена. Но от старой формы она практически не отличается.

На титульном листе приводят данные об ИП. Лист А предназначен для указания данных об онлайн-кассе. На листе Б делают расчет вычета. Но отличие все же есть. Утвержден электронный формат уведомления. Это позволяет ИП представлять уведомление в инспекцию через Интернет с помощью оператора электронного документооборота. В этом случае уведомление заверяется усиленной квалифицированной электронной подписью.

Уведомление на получение вычета подается в ИФНС, куда ИП должен уплатить стоимость патента.

Отметим, что если указанные в уведомлении сведения недостоверны или не соответствуют требованиям НК РФ, инспекция откажет в уменьшении налога.

Как учесть “кассовый” вычет

В расходы по приобретению ККТ включаются затраты на:

  • покупку ККТ;
  • покупку фискального накопителя;
  • покупку необходимого программного обеспечения;
  • выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (в частности, по настройке ККТ), в том числе затраты на приведение ККТ в соответствие с требованиями, предъявляемыми законодательством о ККТ.

Сумма вычета на каждый экземпляр ККТ не может превышать 18 000 рублей (п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ).

Если ИП на ПСН получает несколько патентов и при расчете налога по одному из них расходы на покупку кассовой техники будут больше суммы налога, то он может на оставшуюся часть расходов уменьшить налоги по другим патентам. Главное, чтобы в отношении другой патентной деятельности тоже применялась ККТ.

Однако нужно помнить, что вычет предоставляется на одну ККТ. Если ИП приобретает несколько аппаратов, то для применения вычета их стоимость не складывают. Ограничение в размере 18 000 рублей применяется к каждой ККТ по отдельности, а не в совокупности. Как правильно определить размер вычета при покупке нескольких ККТ, говорится в письме ФНС России от 21.02.2018 № СД-3-3/1122@.


ПРИМЕР. Вычет при покупке нескольких ККТ

Предприниматель купил две кассовые машины. Стоимость одной 15 000 рублей, а второй – 21 000 рублей.

В общей сложности расходы на приобретение ККТ составили 36 000 рублей. Эта сумма соответствует максимальной сумме вычета при покупке двух касс (36 000 руб. = 18 000 руб. × 2).

Затраты на покупку первой кассы в состав вычета включаются целиком (15 000 руб.), а расходы на покупку второй кассы можно учесть лишь частично (только 18 000 руб. из 21 000 руб.).

Общий размер “кассового” вычета составит 33 000 руб. (15 000 + 18 000).

Если сумма налога, подлежащая уменьшению, была уплачена до подачи уведомления на получение вычета, ИП вправе заявить о зачете или возврате переплаты.

Эксперт “НА” А.Е. Борисов

Бератор нового поколения
УСН НА ПРАКТИКЕ

Полное руководство для бухгалтера по ведению учета на УСН. Правила учета, которые нужны любому «упрощенцу».

Подключить бератор

Бератор УСН на практике
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...