Условия списания расходов на утилизацию

При расчете налоговой базы по прибыли бухгалтерия вправе уменьшить доходы на сумму произведенных расходов за исключением ограничений, установленных статьей 270 НК РФ, где приведен перечень расходов, которые учесть нельзя.

Но даже, если расходы не отнесены к «запрещенным», то есть прямо не поименованы в статье 270 НК РФ, учесть их можно при соблюдении условий, установленных статьей 252 НК РФ. Затраты должны быть экономически оправданы, документально оформлены и направлены на получение дохода (п.1 ст. 252 НК РФ).

Для обоснования списания в расходах по налогу на прибыль стоимости утилизованных товаров имеет значение, установлено законодательством требование об утилизации продукции или нет. Если да, тогда затраты на утилизацию можно учесть в составе прочих расходов в соответствии с подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

При этом, как уточнил Минфин в письме от 25.11.24 № 03-03-06/1/117753, у бухгалтерии должны быть оформлены документы, подтверждающие ликвидацию товара. Например, договор на утилизацию, акт приема-передачи товаров на утилизацию или акт выполненных работ.

Аналогичную позицию Минфин высказывал и ранее, в письмах от 20.11.2023 № 03-03-06/1/110836,  от 01.02.2023 № 03-03-06/1/7898.

Таким образом, затраты на утилизацию могут списать в расходы компании на ОСНО и УСН «‎Доходы минус расходы», если законодательство обязывает утилизировать негодный товар.

Бухгалтерия.ру