Условия, которые нужно выполнить, чтобы принять НДС к вычету

Полный и закрытый список операций, по которым можно принять НДС к вычету приведен в ст. 171 НК РФ: 

1. Приобретение товаров работ, услуг с уплатой НДС для перепродажи или дальнейшего использования в деятельности, облагаемой НДС.
2. Изменение стоимости или количества отгруженных товаров, выполненных работ, переданных услуг.
3. Получение или выдача аванса в счет будущей оплаты.
4. Оплата командировочных расходов.
5. Выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд.
6. Монтаж-демонтаж, капстроительство или ликвидация основных средств.
7. Возврат товаров, обратный выкуп.
8. Покупка электронных услуг у иностранной компании.
9. Уплата НДС на таможне при импорте.
10. Внесение вклада в ВК виде имущества, прав или НДС. 

Условия применения вычетов по НДС

Порядок применения налоговых вычетов сформулирован с 172 НК РФ. 

Условия для вычета НДС описаны в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»:

1. Купленные товары (работы, услуги) должны быть приобретены для деятельности или иных операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи.
2. Купленные товары должны быть «приняты к учету», то есть оприходованы на балансе фирмы.
3. У фирмы должны быть документы, подтверждающие право на вычет. В обязательном порядке это счет-фактура, полученный от поставщика.
4. Если товар ввезен в РФ, НДС должен быть уплачен на таможне.

Для тех, кто работает с НДС, важно:

• Условия для вычета НДС
• Вычет после перехода с УСН на общую систему
• Дополнительные условия для вычета
• Требования к счету-фактуре
• Соблюдение формы первичных документов
• Путевой лист
• Споры с налоговой о применении вычета НДС

Эксперты бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера» обращают внимание бухгалтеров на несколько важных и неочевидных моментов.

Если по условиям договора покупатель не может распоряжаться приобретенными товарами до перехода права собственности на них, и учитывает их на забалансовом счете, то вычет НДС по таким товарам заявить нельзя.

Для вычета НДС важен факт поставки продукции именно тем контрагентом, который указан в счете-фактуре. Поэтому, кроме счета-фактуры, нужны другие расчетные и первичные документы (накладные, акты выполненных работ и оказанных услуг, платежные поручения и т. п.), в которых НДС выделен отдельной строкой.

Счет-фактура, выставленный поставщиком, применяющим УСН, является полноценным документом. НДС по счете-фактуре от «упрощенца» можно принять к вычету на общих основаниях (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 11 мая 2021 г. № Ф02-1754/2021 по делу № А19-4588/2020).

Разрывы в декларации по НДС: когда подать уточненку, когда - пояснения

Кто должен доказывать право на вычеты по НДС в спорах с налоговой

ИФНС, принявшее решение о доначислении налогов, должна доказывать, что у нее есть основания и доказательства для подобного решения. Это касается всех налогов, кроме НДС.

Если налоговая инспекция снимает вычеты, она должна предъявить только основания, по которым отказала компании в вычетах.

По большому счету это подозрения, сомнения в качестве договоров и ссылки на НК РФ, где налоговикам даны такие права.

Доказывать правомерность применения вычетов должна компания. Именно ей нужно, во-первых, собрать доказательства реальности сделки и, во-вторых, представить первичные бухгалтерские документы, которые, в свою очередь должны быть подписаны реальными, уполномоченными на это лицами и подтверждают реальную хозяйственную операцию.

Для подтверждения реальности сделки не всегда достаточно бухгалтерской первички. Но, перечня доказательств нет, поэтому у компании большое «поле» для творчества при сборе доказательств реальности сделки. В том числе переговоры с покупателями, жалобы и благодарности от клиентов, показания работников, свидетели.