Условия для вычета НДС

04.02.2022 распечатать

Организация имеет право уменьшить общую сумму НДС на налоговые вычеты. Для того, чтобы зачесть «входящий» НДС, нужно выполнить одновременно несколько условий принятия НДС к вычету. Суды уточнили пру параметров.

Вычет сумм НДС производится на основании, в частности, счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг) после принятия на учет данных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

Какие суммы можно предъявить к вычету НДС

Вычету подлежат такие суммы НДС:

  • которые предъявили продавцы при приобретении товаров, работ или услуг на территории РФ;
  • суммы, которые уплачены при ввозе товаров в РФ (п. 2 ст. 171 НК РФ);
  • суммы, которые уплатили покупатели — налоговые агенты (п. 3 ст. 171 НК РФ);
  • предъявленные продавцами налогоплательщику — иностранному лицу (п. 4 ст. 171 НК РФ);
  • исчисленные с авансов под предстоящую поставку товаров (пп. 5, 8, 12 ст. 171 НК РФ);
  • предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в случае возврата товаров (п. 5 ст. 171 НК РФ);
  • начисленные при выполнении строительно-монтажных работ (п. 6 ст. 171 НК РФ);
  • уплаченные по командировочным и представительским расходам (п. 7 ст. 171 НК РФ);
  • исчисленные по операциям реализации товаров на экспорт, при отсутствии подтверждающих документов (п. 10 ст. 171 НК РФ);
  • восстановленные акционером (участником, пайщиком) по имуществу, полученному в качестве уставного капитала (п. 11 ст. 171 НК РФ);
  • исчисленные покупателем при увеличении стоимости и/или объема отпущенных товаров (п. 13 ст. 171 НК РФ);
  • исчисленные плательщиком при ввозе товаров по итогам налогового периода, в котором истекли 180 дней с даты выпуска этих товаров, в соответствии с таможенной процедурой на территории Особой экономической зоны в Калининградской области (п. 14 ст. 171 НК РФ).

Условия принятия к вычету НДС

Для того, чтобы зачесть «входящий» налог, надо выполнить одновременно несколько условий принятия НДС к вычету (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):

  1. Товары должны быть куплены для осуществления операций, облагаемых НДС, в соответствии с главой 21 НК РФ.
  2. Товары должны быть поставлены на учет.
  3. Документы продавца, в том числе и счет-фактуры (ст. 169 НК РФ) должны быть правильно оформлены.
  4. Документы для обоснования вычета должны быть оформлены в соответствии со статье 9 Закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ с указанием всех обязательных реквизитов.
  5. В первичных документах в отдельной строке должна быть указана сумма НДС.
  6. Все документы должны содержать достоверные данные об операции и лицах, ответственных за совершение следки: должны совпадать данные «первички», счетов-фактур, книги покупок и соответствующих договоров.

электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ

Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
Свежий выпуск издания доступен подписчикам бератора бесплатно.

Получить издание

Выбор читателей

Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Даю согласие на обработку моих персональных данных


Loading...