Учитывать ли коэффициенты и надбавки при расчете вычета на детей

Возникает важный вопрос: включаются ли в этот лимит доходы, получаемые в виде районных коэффициентов и северных надбавок?

Минфин России в своем письме от 29.04.2025 № 03-04-05/43684 однозначно ответил: нет, не включаются. Разъясним ситуацию детально.

Получить стандартные налоговые вычеты могут сотрудники, у которых на обеспечении есть дети, в том числе приемные, усыновители, попечители и опекуны. Вычет предоставляют:

• На ребенка до 18 лет.
• Учащегося очной формы, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта до 24 лет.
• Ребенка, признанного недееспособным, независимо от возраста.

Ключевым моментом является формулировка в Налоговом кодексе РФ пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, определяющая момент прекращения действия детского вычета. Вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением дивидендов), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ, превысил 450 000 рублей.

П. 1 ст. 224 НК РФ устанавливает пятиступенчатую шкалу налогообложения НДФЛ, в зависимости от размера дохода, применяемую к основной части заработной платы: 13 %, 15 %, 18 %, 20 % и 22 %.

Районные коэффициенты и северные надбавки облагаются налогом отдельно, по двухступенчатой шкале, согласно п. 1.2 ст. 224 НК РФ:

• 13 % - до 5 млн. рублей.
• 15 % - свыше 5 млн. рублей.

Вычеты предоставляют только в отношении доходов, которые входят в основную налоговую базу, а именно:

• Зарплата.
• Премии.
• Отпускные.
• Материальная помощь.
• Выплаты по срочным договорам, ГПД.

Таким образом, эти выплаты не входят в налогооблагаемую базу, на которую распространяется пятиступенчатая шкала и, следовательно, не учитываются при расчете лимита в 450 000 рублей для детского вычета.

При расчете лимита в 450 000 рублей налоговый агент (работодатель) учитывает только ту часть заработной платы, которая облагается налогом по пятиступенчатой шкале НДФЛ. Таким образом, районные коэффициенты и северные надбавки в расчет лимита для «детского» вычета не включаются.

Стандартный вычет на ребенка по НДФЛ используется для уменьшения основной базы налогообложения по НДФЛ, согласно п. 3 ст. 210 НК РФ.

Перенос вычета на выплаты в виде районного коэффициента и северной надбавки (РК и СН) возможен лишь в случае, если он не был использован для уменьшения основной налоговой базы согласно п. 6.2 ст. 210 НК РФ.

Бухгалтерия.ру