У кого не примут НДС декларации после 1 июля

21.06.2021 распечатать

У ряда компаний могут появиться проблемы со сдачей декларации по НДС. С 1 июля 2021 года «заработает» новый пункт 5.3 статьи 174 НК РФ, который внесен в кодекс Федеральным законом № 374-ФЗ от 23.11.2020. До подачи налоговой декларации имеет смысл проверить контрольные соотношения, чтобы налоговики не отклонили ее.

Всего утверждено более 10 причин или ошибок, из-за которых ИФНС вправе признать налоговую декларацию непредставленной. Для декларации по НДС введено особое условие – это несоответствие показателей декларации контрольным соотношениям.

Когда декларация считается непредставленной

С 1 июля 2021 года вступают в силу все изменения, внесенные законом №374-ФЗ в статьи 80 и 174 НК РФ.

Перечень причин, по которым декларация будет считаться непредставленной, внесли в НК РФ. Итак, декларация не представлена, если :

  • подписана неуполномоченным лицом;
  • подписавшее налоговую декларацию (расчет) лицо дисквалифицировано;
  • подписана УКЭП умершего лица;
  • в отношении лица, подписавшего декларацию, до подачи декларации внесена запись в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений;
  • в ЕГРЮЛ внесена запись  о прекращении деятельности организации;
  • для декларации по НДС: несоответствие показателей декларации контрольным соотношениям, свидетельствующее о нарушении порядка ее заполнения.

Особое условие для декларации по НДС: контрольные соотношения

Новый подпункт 5.3 пункта 174 НК РФ гласит: в случае обнаружения налоговой несоответствия показателей представленной декларации контрольным соотношениям, свидетельствующего о нарушении порядка ее заполнения, такая налоговая декларация считается непредставленной.


Новый приказ с контрольными соотношениями зарегистрирован с Минюсте 18 июня: Приказ ФНС России от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@ "Об утверждении перечня контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, предусмотренных пунктом 5.3 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации".

В течение 5 рабочих дней ИФНС должна будет уведомить компанию о признании отчетности непредставленной. Датой подачи будет считаться день поступления исправленной декларации. Для того, чтобы внести правки в НДС-декларацию и подать ее заново, у бухгалтера есть 5 рабочих дней.

Причины, из-за которых НДС-декларацию признают не представленной:

  • не стыкуются цифры внутри разделов;
  • неверно указана сумма к уплате (с учетом восстановления) за минусом вычетов по разделу 3;
  • сумма к уплате по разделу 1 не равна сумме сумм к уплате по разделам 3, 4, 5, 6 за вычетом сумм к возмещению;
  • сумма исчисленного по разделам 2, 3, 4, 6 после округления не соответствует сумме по разделу 9 книги продаж с учетом приложения по доплистам;
  • вычеты не равны при сопоставлении данных декларации с разделом 8 книги покупок (с доплистами);
  • построчная сумма вычетов по разделу 8 не равна общей сумме по разделу 8.

Как проверять декларацию и контрольные соотношения

Перед сдачей НДС-декларации ее нужно проверить на соответствие учетным данным и контрольным соотношениями по приказу ФНС. Формулы не очень сложны и дают возможность бухгалтерам самим удостовериться в правильности заполнения декларации по НДС.

Сначала нужно НДС-декларацию проверить по обороткам и налоговым регистрам. Данные из регистров попадут в декларацию следующим образом:

  • счета 90, 91 — объем реализации по каждой налоговой ставке;
  • счета 60, 62, 76 — суммы авансов и НДС;
  • счет 19— суммы вычетов;
  • счет 68 — общая сумма НДС по всем сделкам, участвующим в расчете и формирующим итог по декларации.

Контрольные соотношения для декларации НДС с 1 июля 2021 года

Формулы, приведенные в Приказе № ЕД-7-15/519@ по контрольным соотношениям, помогают сверить разделы 1-7 внутри, между собой и в увязке с разделами 8–12.

Сумма НДС в разд. 9 не должна быть больше, чем в разд. 2–6.

Стр. 060 разд. 2 + стр. 118 разд. 3 + стр. 050 и 080 разд. 4 + стр. 050 и 130 разд. 6 = стр. 260 + стр. 270 разд. 9 (п. 1.27 КС).

Вычеты в разд. 8 не должны быть меньше чем в разд. 3–6.

Стр. 190 разд. 3 + стр. 030 и 040 разд. 4 + стр. 080 и 090 разд. 5 + стр. 060, 090 и 150 разд. 6 = стр. 190 разд. 8 (п. 1.28 КС).

Сумма НДС к вычету должна совпасть с итоговым значением на последней странице раздела.

Разд. 8: стр. 180 = стр. 190 (п. 1.32 КС).

Сумма НДС к уплате должна совпасть с итоговым значением на последней странице раздела.

Разд. 9: стр. 200 = стр. 260; стр. 210 = стр. 270 (пп. 1.37, 1.38 КС).

Сумма к возмещению должна быть равна разности между всеми вычетами и исчисленным НДС.

Если вычеты превысят НДС к уплате, сумму к возмещению нужно указать в стр. 050 раздела 1.

Если стр. 050 разд. 1 > 0, то стр. 190 разд. 8 — (стр. 260 + стр. 270 разд. 9) > 0 (п. 1.25 КС).

НДС к уплате: проверьте свое право на вычеты

Стр. 060 разд. 2 = стр. 200 и 210 разд. 9 с указанием «06» в стр. 010 (п. 1.26 КС);
НДС (право на вычет): стр. 180 разд. 3 = стр. 180 разд. 8 с указанием «06» в стр. 010 (п. 1.31 КС).

Контрольные соотношения НДС-декларации. Таблица

Контрольные соотношения показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, свидетельствующие о нарушении порядка ее заполнения, в части реализации положения пункта 5.3 статьи 174 НК РФ
№ п⁄п Контрольное соотношение Описание Контрольного соотношения
1 р. 3. ст. 200 гр. 3 = р. 3. ст. 118 гр. 5 - ст. 190 гр. 3 Сопоставление показателей внутри Раздела 3 Декларации по налогу на добавленную стоимость (далее – Декларация)
Cумма налога, подлежащая уплате в бюджет по Разделу 3, равна разнице величины общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога по Разделу 3 и общей сумме налога, подлежащей вычету по Разделу 3
2 ст. 040 р. 1 = (ст. 200 р. 3 + ст. 130 р. 4 + ст. 160 р. 6) - (ст. 210 р. 3 + ст. 120 р. 4 + ст. 080 р. 5 + ст. 090 р. 5 + ст. 170 р. 6) Сопоставление показателей Раздела 1 Декларации с Разделами 3, 4, 5, 6 Декларации
Cумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации в Разделе 1 Декларации, равна суммарно отраженному к уплате по Разделам 3, 4, 5, 6 Декларации
3 гр. 5 ст. 118 р. 3 + сумма ст. 050 и 130 р. 6   сумма ст. 060 по всем листам р. 2 + сумма ст. 050 р. 4 + ст. 080 р. 4 = [ст. 260 + ст. 265 + ст. 270] р. 9 + [ст. 340 прил. 1 к р. 9 дНДС + ст. 345 прил. 1 к р. 9 дНДС + ст. 350 прил. 1 к р. 9 дНДС - ст. 050 прил. 1 к р. 9 - ст. 055 прил. 1 к р. 9 дНДС - ст. 060 прил. 1 к р. 9 дНДС] Сопоставление показателей суммового значения Разделов 2, 3, 4, 6 и 9 Декларации
Общая сумма исчисленного налога по Разделам 2, 3, 4, 6 Декларации равна итоговой сумме налога по Разделу 9 Декларации с учетом Приложения к Разделу 9 Декларации
4 ст. 190 р. 3 + сумма стр. 030 и 040 р. 4 + ст. 080 и 090 р. 5 + ст. 060 р. 6 + ст. 090 р. 6 + ст. 150 р. 6 = ст. 190 р. 8 + [ст. 190 прил. 1 к р. 8 - ст. 005 прил. 1 к р. 8] Сопоставление показателей суммового значения Разделов 3, 4, 5, 6 и 8 Декларации
Общая сумма вычетов по Разделам 3, 4, 5, 6 Декларации равна итоговой сумме вычетов по Разделу 8 Декларации с учетом Приложения к Разделу 8 Декларации
5 сумма ст. 180 р. 8 = ст. 190 на последней странице р. 8 Выявление несоответствий в Разделе 8 Декларации
Сумма всех вычетов построчно по Разделу 8 Декларации равна итоговой сумме вычетов по Разделу 8
6 стр. 005 прил. 1 к р. 8 дНДС + сумма ст. 180 прил. 1 к р. 8 дНДС = ст. 190 на последней странице прил. 1 к р. 8 дНДС Выявление несоответствий в Приложении 1 к Разделу 8 Декларации
Сложение итоговой суммы налога по книге покупок Приложения 1 к Разделу 8 и суммы налога по счету фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету равно сумме налога всего по Приложению 1 к Разделу 8 Декларации
7 сумма ст. 200 р. 9 = ст. 260 р. 9 на последней странице Выявление несоответствий сведений в Разделе 9
Сумма налога по счету-фактуре, по ставке 20% Раздела 9 Декларации равна сумме налога по книге продаж по ставке 20% Раздела 9 Декларации на последней странице
8 сумма ст. 210 р. 9 = ст. 270 р. 9 на последней странице Выявление несоответствий сведений в Разделе 9
Сумма налога по счету-фактуре, по ставке 10% Раздела 9 Декларации равна сумме налога по книге продаж по ставке 10% Раздела 9 Декларации на последней странице
9 сумма ст. 205 р. 9 = ст. 265 р. 9 на последней странице Выявление несоответствий сведений в Разделе 9
Сумма налога по счету-фактуре, по ставке 18% Раздела 9 Декларации равна сумме налога по книге продаж по ставке 18% Раздела 9 Декларации на последней странице
10 ст. 050 прил. 1 к р. 9 дНДС + сумма ст. 280 прил. 1 к р. 9 дНДС = ст. 340 прил. 1 к р. 9 дНДС Выявление несоответствий сведений в Приложении 1 к Разделу 9
Сложение итоговой суммы налога по книге продаж по ставке 20% Приложения 1 к Разделу 9 Декларации равно сумме налога по Приложению 1 к Разделу 9 Декларации по ставке 20%
11 ст. 060 прил. 1 к р. 9 дНДС + сумма ст. 290 прил. 1 к р. 9 дНДС = ст. 350 прил. 1 к р. 9 дНДС Выявление несоответствий сведений в Приложении 1 к Разделу 9
Сложение итоговой суммы налога по книге продаж по ставке 10% Приложения 1 к Разделу 9 Декларации равна сумме налога по Приложению 1 к Разделу 9 Декларации по ставке 10%
12 ст. 055 прил. 1 к р. 9 дНДС + сумма ст. 285 прил. 1 к р. 9 дНДС = ст. 345 прил. 1 к р. 9 дНДС Выявление несоответствий сведений в Приложении 1 к Разделу 9
Сложение итоговой суммы налога по книге продаж по ставке 18% Приложения 1 к Разделу 9 Декларации равна сумме налога по Приложению 1 к Разделу 9 Декларации по ставке 18%
    13 ст.030 гр.3 = сумма р.л 12. ст. 070 гр. 3 Выявление несоответствий Раздела 1 Декларации с Разделом 12.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 НК РФ Раздела 1 Декларации, равна всей сумме налога, предъявляемой покупателю и отраженной в Разделе 12 Декларации
    14 Если фирма на УСН и по гр. 3 ст. 070 р. 2 код операции 1011715 не отражен.
Сумма р. 8. ст. 180 гр. 3 = 0 и р. 8. ст.190 гр.3 на последней странице р. 8. = 0
Выявление несоответствий Раздела 8 Декларации, представленной фирмой на УСН.  Заполнен Раздел 8 Декларации (за исключением случаев отражения в графе 3 по строке 070 Раздела 2 Декларации кода операции 1011715)

Забудьте про пояснения к НДС-декларации на бумаге

Кроме того, с 1 июля пояснения по запросу налоговой при проведении камералки по НДС не будут считаться представленными, если они направлены в ИФНС не по установленному формату или на бумажном носителе.

Эти изменения внесены в ст. 88 НК РФ.

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Яндекс Дзен!

Подписаться

Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...