Транспортные расходы в торговой фирме

23.04.2021 распечатать

Предприятия торговли, пожалуй, чаще других осуществляют транспортные расходы. Ведь им приходится перевозить как купленные товары, так и реализованные. Как отражать эти расходы в учете?

Транспортные расходы

Транспортные расходы включают в себя услуги:

  • по погрузке и разгрузке товара;
  • по оформлению документации на таможне (если товар пересекает границу РФ);
  • хранения;
  • страхования и др.

Транспортные расходы у торговой фирмы могут быть связаны:

  • с перевозкой приобретенных товаров;
  • с транспортировкой реализованных товаров.

Правила учета транспортных расходов с 2021 года регулирует ФСБУ 5/2019 «Запасы».

Транспортные расходы по приобретенным товарам

ФСБУ 5/2019 «Запасы» предусматривает транспортные расходы по купленным товарам учитывать одним из вариантов:

  • включать в фактическую стоимость товары (п. 11 ФСБУ 5/2019);
  • списывать в составе издержек на продажу (п. 21 ФСБУ 5/2019).

Вариант учета нужно прописать в учетной политике.

Пример. Учет транспортных расходов по приобретенным товарам

В марте фирма закупила товары на сумму 720 000 руб. (в т. ч. НДС 120 000 руб.). Стоимость доставки - 60 000 руб. (в т. ч. НДС 10 000 руб.).

Вариант 1

Фирма ведет учет транспортных расходов по фактической стоимости на счете 41 «Товары».

Бухгалтер сделал проводки:

Дебет 41 Кредит 60

- 600 000 руб. (720 000 −120 000) – отражена стоимость товаров;

Дебет 19 Кредит 60

- 120 000 руб. – отражен входной НДС;

Дебет 41 Кредит 60

- 50 000 руб. (60 000 – 10 000) – отражена стоимость доставки товаров;

Дебет 19 Кредит 60

- 10 000 руб. – отражен НДС по услугам перевозки.

Вариант 2

Фирма ведет учет транспортных расходов на счете 44 «Расходы на продажу».

Проводки будут такие:

Дебет 41 Кредит 60

- 600 000 руб. (720 000 −120 000) – отражена стоимость товаров;

Дебет 19 Кредит 60

- 120 000 руб. – отражен входной НДС;

Дебет 44 Кредит 60

- 50 000 руб. (60 000 – 10 000) – отражена стоимость доставки товаров;

Дебет 19 Кредит 60

- 10 000 руб. – отражен НДС по услугам перевозки.

Если вы получаете товары самовывозом, то в транспортные расходы могут быть включены суммы:

  • зарплаты водителя и страховые взносы;
  • стоимости топлива и ГСМ;
  • амортизации автомобиля;
  • прочие расходы.

В налоговом учете издержки по транспортировке товаров, собираемые на отдельном счете, ежемесячно распределяются пропорционально остатку товара (ст. 320 НК РФ).

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Как распределять транспортные расходы

Транспортные расходы по реализованным товарам

Учет расходов на доставку товаров покупателям зависит от условий договора:

  • стоимость доставки учитывается в цене товара;
  • покупатель оплачивает стоимость доставки, как отдельную услугу.

Пример. Как учесть расходы на доставку товаров покупателям

Фирма реализовала товары, стоимость их доставки покупателю входит в стоимость поставки.

Выручка от продажи с учетом доставки составила 960 000 руб. (в т. ч. НДС 160 000 руб.). Расходы ООО по доставке товара — 70 000 руб. Покупная стоимость реализованного товара — 700 000 руб.

Бухгалтер сделал проводки:

Дебет 62 Кредит 90

- 960 000 руб. – отражена реализация товаров;

Дебет 90 Кредит 68

- 160 000 руб. – начислен НДС;

Дебет 90 Кредит 41

- 700 000 руб. – списана стоимость товаров;

Дебет 90 Кредит 44

- 70 000 руб. – списаны транспортные расходы.

Вариант 2

Фирма реализовала товары, стоимость их доставки покупатель оплачивает как отдельную услугу.

Выручка от продажи товаров составила 960 000 руб. (в т. ч. НДС 160 000 руб.). Стоимость доставки товара покупателю — 72 000 руб. Покупная стоимость реализованного товара — 700 000 руб. Стоимость доставки покупного товара – 50 000 руб.

Бухгалтер сделал проводки:

Дебет 62 Кредит 90

- 960 000 руб. – отражена реализация товаров;

Дебет 90 Кредит 68

- 160 000 руб. – начислен НДС;

Дебет 62 Кредит 90

- 72 000 руб. – отражена реализация транспортных услуг;

Дебет 90 Кредит 68

- 12 000 руб. – начислен НДС;

Дебет 90 Кредит 41

- 700 000 руб. – списана стоимость покупных товаров;

Дебет 90 Кредит 44

- 50 000 руб. – списаны транспортные расходы.

Самовывозом могут забирать товары и покупатели. Тогда у поставщика расходов на доставку не будет.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Как учитывать коммерческие расходы торговым фирмам

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Подключить бератор

Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...