Стоит ли работникам на ГПД дарить новогодние подарки: налоговые последствия

В целях налогообложения нет разницы кому работодатель дарит подарки: штатным работникам или сотрудникам, работающим по ГПД. Единственный нюанс может возникнуть при учете стоимости подарков в расходах по налогу на прибыль. 

НДФЛ с подарка работнику на ГПД

Недорогие подарки, общая стоимость которых за календарный год не превышает 4000 рублей, освобождены от НДФЛ на основании пункта 28 статьи 217 НК РФ. Если подарки стоят дороже, НДФЛ придется заплатить с суммы, превышающий установленный законодательством лимит. 

Неважно, является работник резидентом РФ или нет, штатным работником или исполнителем по ГПД.

Обязанность исчислить и перевести в бюджет налог с этого дохода лежит на работодателе.

В налоговую базу по НДФЛ включает все доходы физлица, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме.

Таким образом, получая подарки от работодателя, у сотрудника возникает доход в натуральной форме. С его стоимости надо удержать НДФЛ. Исключение – если стоимость подарка не превышает 4 000 рублей. Этот лимит установлен на год. В таком случае действует освобождение от НДФЛ на основании пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса.

Страховые взносы

Согласно пункту 1 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Выплаты, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, страховыми взносами не облагаются (п. 4 ст. 420 НК РФ).

Так, не облагаются страховыми взносами, в т.ч. взносами на травматизм, те подарки работникам и исполнителям по ГПД, которые:

• не являются стимулирующими выплатами (т.е. частью зарплаты);
• переданы на основании договора дарения.

Договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3000 рублей (п. 2 ст. 574 ГК РФ). В тексте договора дарения не должны содержаться упоминания о трудовых и коллективных договорах организации. 

Таким образом, если при передаче подарка заключен договор дарения, взносы с его стоимости платить не придется. Если же договора нет, то стоимость подарка нужно включить в облагаемую базу.

Так разъясняли чиновники: письма Минфина РФ от 15.02.2021 № 03-15-06/10032 и от 28.02.2020 № 03-04-06/14371.

НДС с подарков

Вручение подарков по НК РФ квалифицируется, как безвозмездная реализация, которая облагается НДС. При этом неважно, произведен ли товар (подарок) самой компанией или куплен у третьих лиц.

Налоговая база исчисляется исходя из рыночной стоимости подарков. Датой определения налоговой базы по НДС при безвозмездной передаче подарков считается дата вручения.

Тут речь идет о тех компаниях, которые находятся на общей системе налогообложения. При этом, компания имеет право принять на вычет входящий НДС по таким подаркам.

Если же фирма применяет УСН, то в 2024 году НДС с подарков сотрудникам у нее не будет.

Можно ли учесть стоимость подарка в расходах по налогу на прибыль?

Стоимость подарков работников можно учесть в расходах только в одном случае – когда подарки предусмотрены системой оплаты труда. В таком случае их стоимость учитывается в расходах на оплату труда согласно статьей 255 НК РФ.

Но это касается только штатных работников.

Сотрудники, работающие по гражданско-правому договору, не являются штатными работниками. В этом случае считается, что организация безвозмездно передала имущество.

Поэтому стоимость новогодних подарков для исполнителей по ГПД нельзя отнести на расходы по налогу на прибыль. Да и вряд ли найдется компания, которая отражает вручение подарков в системе оплаты труда.

Бератор