Стипендия от работодателя: нужно ли платить НДФЛ и взносы?

На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 29.09.2022 № 03-04-05/94264.

Какие стипендии освобождены от НДФЛ?

Исчерпывающий перечень не облагаемых НДФЛ доходов работников приведен в статье 217 Налогового кодекса. Там же содержится и перечень стипендий, которые не облагаются налогом. Они следующие:

• стипендии студентов, аспирантов, ординаторов и ассистентов-стажеров организаций, осуществляющих образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам;
• стипендии слушателей подготовительных отделений образовательных организаций высшего образования;
• стипендии слушателей духовных образовательных организаций, выплачиваемые лицам этими организациями;
• стипендии Президента РФ;
• стипендии Правительства РФ;
• именные стипендии, учреждаемые федеральными государственными органами, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления;
• стипендии, учреждаемые благотворительными фондами;
• стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости.

Стипендии, выплачиваемые работодателями своим сотрудникам по ученическому договору, облагаются НДФЛ в общем порядке. Они не упоминаются в приведенном перечне.

Нужно ли платить взносы со стипендии от работодателя?

В соответствии со статьей 420 Налогового кодекса, объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам.

Это же относится и к государственным стипендиям, которые выплачиваются образовательной организацией в пределах стипендиального фонда в целях стимулирования и (или) поддержки освоения обучающимися соответствующих образовательных программ. 

Нормативные акты