Срок уплаты НДС за I квартал 2020 или как налог чтит традиции
27.04.2020 распечататьИз-за ограничений, вызванных пандемией COVID-19, Правительство РФ перенесло сроки сдачи отчетности и уплаты почти всех налогов. Правда, не всем организациям и ИП, а только тем, которые ведут деятельность в наиболее пострадавших от эпидемии отраслях экономики. Коснулись ли эти преференции НДС? Или этот налог по-прежнему особенный с точки зрения важности соблюдения сроков его поступления в бюджет?
Срок уплаты НДС за I квартал 2020
НДС рассчитывают по итогам квартала, а перечисляют в бюджет равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. Если 25-е число попадает на нерабочий день, то срок уплаты НДС переносится. Уплатить налог нужно не позднее первого рабочего дня, следующего за нерабочим (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
В 2020 году сумму НДС, начисленную к уплате в бюджет за I квартал, нужно перечислить равными долями в сроки не позднее 25 апреля, 25 мая и 25 июня. При этом 25 апреля 2020 года приходится на субботу, поэтому последний день уплаты первой трети НДС за I квартал 2020 года – 27 апреля 2020 года.
Это общеустановленный порядок, который следует из НК РФ (ст. 163, п. 1 ст. 174 НК РФ). Однако некоторые организации и ИП могут перечислить НДС за I квартал в 2020 году в бюджет позже обычного.
Согласно Указу Президента РФ от 2 апреля № 239 весь апрель объявлен нерабочим. Следующий за ним период с 1 по 5 мая выпадает на нерабочие праздничные и выходные дни. Значит, уплатить НДС можно будет в первый рабочий день - 6 мая.
Организации и ИП, продолжающие работу в нерабочий период (указ Президента № 239), платят первую треть НДС за I квартал по старым правилам — не позднее 27 апреля.
| Период уплаты НДС | Последний срок уплаты НДС | |
|---|---|---|
| I квартал 2020 | ||
|
Первая треть - не позднее 6 мая 2020 (27 апреля - если предприятие в апреле продолжает работать) | ||
| Вторая треть - не позднее 25 мая 2020 | ||
| Последняя треть - не позднее 25 июня 2020 | ||
| II квартал 2020 | Первая треть - не позднее 27 июля 2020 | |
| Вторая треть - 25 августа 2020 года | ||
| Последняя треть - не позднее 25 сентября 2020 | ||
| III квартал 2020 | Первая треть - не позднее 26 октября 2020 | |
| Вторая треть - не позднее 25 ноября 2020 | ||
| Последняя треть - не позднее 25 декабря 2020 | ||
| IV квартал 2020 | Первая треть - не позднее 25 января 2021 | |
| Вторая треть - не позднее 25 февраля 2021 | ||
| Последняя треть - не позднее 25 марта 2021 | ||
Срок сдачи декларации по НДС за I квартал 2020 года, в отличие от сроков его уплаты, перенесен для всех плательщиков налога. Отчитаться по НДС за I квартал этого года можно не позднее 15 мая. Этот же срок - 15 мая - установлен Постановлением Правительства РФ от 24 апреля 2020 года № 570 для представления журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Сроки уплаты ввозного НДС в 2020
В 2020 году НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС платить «импортный» НДС нужно в обычные сроки - не позднее 20 числа месяца, следующего за тем, в котором (п. 19 Приложения 18 к Договору о ЕАЭС):
- товары были приняты к учету;
- наступил срок платежа по договору лизинга (если товары ввозят в Россию по договору лизинга, который предусматривает переход права собственности на товары к лизингополучателю).
| Период уплаты НДС | Последний срок уплаты НДС |
|---|---|
| Январь 2020 | 20 февраля 2020 |
| Февраль 2020 | 20 марта 2020 |
| Март 2020 | 20 апреля 2020 |
| Апрель 2020 | 20 мая 2020 |
|
Май 2020 | 22 июня 2020 |
|
Июнь 2020 | 20 июля 2020 |
|
Июль 2020 | 20 августа 2020 |
|
Август 2020 | 21 сентября 2020 |
|
Сентябрь 2020 | 20 октября 2020 |
| Октябрь 2020 | 20 ноября 2020 |
|
Ноябрь 2020 | 21 декабря 2020 |
|
Декабрь 2020 | 20 января 2020 |
Сроки уплаты НДС налоговыми агентами и спецрежимниками в 2020
Сроки уплаты НДС для налоговых агентов и спецрежимников, случайно или намеренно выставивших покупателю счет-фактуру, отличаются от стандартных. Так, компании и ИП, которые:
- приобретают работы или услуги у иностранных фирм, не состоящих на налоговом учете в России, признаются налоговыми агентами. Они перечисляют в бюджет НДС одновременно с выплатой денег «иностранцу»;
- применяют спецрежимы, при выставлении покупателю счета-фактуры с выделенной суммой НДС должны уплатить его в бюджет до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. К примеру, УСН-фирма выставившая счет-фактуру покупателю в феврале 2020 года, должна перечислить всю сумму НДС за I квартал не позднее 27 апреля 2020 года.
Штрафы за неуплату НДС
В случае неуплаты НДС в положенный срок организацию ждут налоговые санкции в размере 20% от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).
Если же налоговики смогут доказать, что НДС был не уплачен умышленно, штраф удвоят - он составит 40% от суммы неуплаченного налога (п. 3 ст. 122 НК РФ).
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Порядок и сроки уплаты НДС и представления деклараций
Как рассчитать сумму налога к уплате в бюджет
Последствия несвоевременной уплаты налога
