Специалисты разъясняют: Налоговый кодекс – 2007
29.12.2006 распечататьВ прошедшем году произошло немало важных изменений в налоговом законодательстве. А именно: принято более 20 федеральных законов, вносящих поправки в Налоговый кодекс. Причем некоторые документы вышли в свет еще в середине 2006 года, но вступают в силу только сейчас. В статье мы постарались разобрать наиболее значительные налоговые “новинки”, которые действуют с 1 января этого года.
Итак, перед вами Налоговый кодекс – 2007.
Для удобства измененные положения кодекса мы объединили в таблицу.
| Суть изменений | Статья Налогового кодекса |
| Закон от 22.07.2005 № 119-ФЗ | |
| 1. Вычеты НДС по внутренним и экспортным операциям нужно отражать в одной общей налоговой декларации | п. 6 ст. 164 |
| 2. При товарообменных операциях или проведении взаимозачета покупатель обязан уплатить предъявленную ему сумму НДС платежным поручением. Только тогда он получит право на вычет | п. 4 ст. 168 |
| 3. Если фирма не подтверждает применение нулевой ставки по НДС в течение 180 дней, она должна уплатить налог по ставке 10 или 18 процентов. Моментом определения налоговой базы считают день отгрузки экспортных товаров | п. 3 ст. 172 |
| 4. НДС, перечисленный в бюджет по неподтвержденному экспорту, принимают к вычету в последний день месяца, в котором собраны документы, подтверждающие нулевую ставку | п. 3 ст. 172 |
| Закон от 03.06.2006 № 75-ФЗ | |
| Резиденты ОЭЗ не платят земельный налог только по тем участкам, которые расположены на территории особой зоны | п. 9 ст. 395 |
| Закон от 26.07.2006 № 134-ФЗ | |
| 1. Обязанность по уплате акцизов перенесена с оптовых и розничных продавцов нефтепродуктов на производителей и переработчиков нефтепродуктов. В связи с этим отменена выдача
свидетельств на "операции с нефтепродуктами" | ст. 179.1 |
| 2. Для "совершения операций" с прямогонным бензином нужно получить специальное свидетельство | ст. 179.3 |
| 3. Процентная составляющая ставки акциза на сигареты и папиросы установлена в процентах от максимальной розничной цены, которая с 1 июля 2007 года должна будет указываться на каждой пачке сигарет (папирос) | ст. 187.1 |
| 4. Повышены ставки акцизов на этиловый спирт, алкогольную продукцию (кроме вин), пиво (кроме безалкогольного), табачную продукцию, легковые автомобили (кроме маломощных) | п. 1 ст. 193 |
| Закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ | |
| 1. Срок, который установлен в днях, рассчитывают исходя из рабочих дней. Рабочим признают день, который не является выходным и (или) нерабочим праздничным. Это правило не действует при расчете сроков, которые установлены в календарных днях | ст. 6.1, другие статьи кодекса |
| 2. Из кодекса исключается такое понятие, как налоговый кредит | подп. 4 п. 1 ст. 21, ст. 65 |
| 3. Максимальный срок для информирования инспекции об открытии или закрытии банковских счетов будет составлять 7 дней (ранее это можно было сделать в 10-дневный срок) | подп. 1 п. 2 ст. 23 |
| 4. Налоги перечисляют в бюджет только в российских рублях | п. 5 ст. 45 |
| При выявлении ошибки в платежках, которая не помешала зачислению налога на счета Федерального казначейства, фирма вправе подать в налоговую инспекцию заявление с просьбой
уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика | п. 7 ст. 45 |
| 6. На недоимку по авансовым платежам независимо от порядка их расчета будут начислять пени. За нарушение правил расчета и (или) перечисления авансовых платежей компанию к налоговой ответственности не привлекут | п. 3 ст. 58 |
| 7. Не начислят пени на недоимку, которую фирма не смогла погасить | п. 3 ст. 75 |
| 8. Разъяснения Минфина, выпущенные после 31 декабря 2006 года, отвещающие определенным требованиям, позволят избежать не только штрафа, но и пеней | п. 8 ст. 75 |
| 9. Операции по банковским счетам инспекторы могут приостановить только в пределах недоимки | п. 2 ст. 76 |
| 10. Налоговая инспекция вправе самостоятельно (без заявления фирмы) провести зачет излишне уплаченного налога в счет погашения долгов по другим налогам, пеням или штрафам | п. 5 ст. 78 |
| 11. Возврат излишне уплаченного налога производится только после его зачета в счет погашения имеющихся недоимок | п. 6 ст. 78 |
| 12. "Спецрежимники" не сдают отчетность по тем налогам, от которых они освобождены. Если фирма не вела деятельность, декларации можно подавать по упрощенным формам, которые должен разработать Минфин России | п. 2 ст. 80 |
| 13. Фирмы с численностью работников на 01.01.2007 свыше 250 человек должны подавать налоговую отчетность в электронном виде | п. 3 ст. 80 |
| 14. Фирма может подать уточненную декларацию даже при условии, что допущенные ошибки не привели к занижению налога | п. 1 ст. 81 |
| 15. Фирма не должна становиться на учет по месту расположения ее подразделения, если она уже состоит на учете в этой инспекции по другим основаниям. О таком подразделении нужно лишь сообщить в налоговую инспекцию | п. 4 ст. 83, ст. 23 |
| 16. Период, который может быть охвачен камеральной проверкой, не ограничен тремя годами. Значит, проверку могут провести и при подаче уточненных деклараций за более ранние периоды | ст. 87 |
| 17. В ходе камеральной проверки фирма вправе в течение пяти дней с момента, когда налоговая сообщит о выявленных ошибках, представить необходимые пояснения, которые будут
рассмотрены инспекцией | п. 3–5 ст. 88 |
| 18. При камеральной проверке по НДС налоговая инспекция вправе требовать любые документы, которые подтверждают право на вычеты. При проверках по другим налогам —
только те из них, которые должны в соответствии с кодексом подаваться вместе с декларацией | п. 7–8 ст. 88 |
| 19. Продолжительность выездной проверки — два месяца. Этот срок не зависит от периода фактического нахождения инспекторов на территории фирмы. Причем он может быть увеличен до четырех, а в исключительных случаях и до шести месяцев. Продолжительность проверки филиала не может превышать одного месяца | п. 6, 7 ст. 89 |
| 20. Инспекция вправе приостановить проверку на срок не более шести месяцев и только в случаях, которые прописаны в кодексе | п. 9 ст. 89 |
| 21. Повторная проверка может быть проведена, если фирма подаст уточненную декларацию с уменьшенной суммой налога | п. 10 ст. 89 |
| 22. Организация обязана представить документы по запросу инспекции в течение 10 дней с момента вручения соответствующего требования. Если подготовить документы
в установленный срок невозможно, фирма на следующий день после поступления требования
должна уведомить об этом проверяющих и указать срок, когда документы будут подготовлены | п. 3 ст. 93 |
| 23. Акт по итогам камеральной проверки составляют в течение 10 дней после ее окончания | п. 1 ст. 100 |
| 24. Срок подачи возражений по акту проверки — 15 дней | п. 6 ст. 100 |
| 25. Фирму обязаны известить о времени и месте рассмотрения материалов проверки (независимо от того, направила она письменные возражения по акту или нет) | п. 2 ст. 101 |
| 26. На стадии рассмотрения материалов проверки инспекторами могут проводиться дополнительные мероприятия налогового контроля. Их срок не должен превышать одного месяца | п. 6 ст. 101 |
| 27. Если инспекция не дала фирме возможности участвовать в процессе рассмотрения материалов или представить необходимые объяснения, то решение налоговой подлежит отмене | п. 14 ст. 101 |
| 28. Срок подачи возражений по акту о налоговом правонарушении составляет 10 дней со дня его получения фирмой | п. 1, 5 ст. 101.4 |
| 29. Освобождают от налоговой ответственности разъяснения финансового и налогового ведомств, выпущенные в рамках их компетенции и адресованные не только самой фирме,
но и неопределенному кругу лиц | ст. 111 |
| 30. Если компания в ходе выездной проверки препятствует в доступе на свою территорию, что зафиксировано в соответствующем акте налоговых инспекторов, течение срока давности
привлечения к ответственности приостанавливается | п. 1.1 ст. 113 |
| 31. Прежде чем вернуть или зачесть НДС, налоговой инспекции нужно провести камеральную проверку. Ее максимальный срок — три месяца. Если нарушений нет, инспекция в течение
семи дней по окончании проверки принимает решение о возмещении налога. Федеральное
казначейство обязано вернуть деньги в течение пяти дней со дня получения поручения | ст. 176 |
| 32. Статус налогового резидента человек приобретает, если он находится в России не меньше 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Сотрудников госорганов, командированных за границу, считают резидентами независимо от того, сколько времени они
пробыли в России | ст. 11, 207 |
| Закон от 27.07.2006 № 144-ФЗ | |
| 1. Установлены пониженные ставки ЕСН | п. 6 ст. 241, п. 15 ст. 259 |
| 2. Списанную задолженность по пеням и штрафам по налогам не включают в доходы фирмы | подп. 21 п. 1 ст. 251 |
| 3. Амортизировать затраты на реконструкцию основных средств и списывать расходы на НИОКР можно равными долями в течение года | п. 1.1 ст. 259, п. 2 ст. 262 |
Юрист компании “Гарант” Е.П. Карасева
