Сотрудник работает на полставки по МРОТ: как платить НДФЛ и страховые взносы?
08.02.2022 распечататьНужно ли считать и если да, то как, НДФЛ и страховые взносы с зарплаты сотрудника, который работает на полставки если его полная ставка МРОТ?
Ответ на этот вопрос дает Минфин России в письме от 16.12.2021 № 03-04-05/102769.
Минимальный размер оплаты труда и заработная плата
Месячная зарплата не должна быть ниже МРОТ в случае, если месячная норма труда выполнена, а рабочее время полностью отработано. Такая норма установлена Трудовым кодексом.
В случае частичной занятости или когда работник отработал меньше, чем установлено, он получает оплату, соответствующую тому времени, которое он фактически отработал. Таким образом, его зарплата может быть и ниже минимального размера оплаты труда.
В зарплату не включается оплата за ночную и сверхурочную работу, а также в праздничные дни. Кроме того, в нее не включатся районный коэффициент и надбавки за работу на Крайнем Севере
Расчет НДФЛ на основе МРОТ
Статья 210 Налогового Кодекса устанавливает, что налоговая база рассчитывается с учетом всех доходов, и не делает исключения для случая зарплаты на уровне МРОТ.
Таким образом, с любой зарплаты работодатель обязан удержать с зарплаты и перечислить в бюджет 13%. И если работник получает зарплату в размере МРОТ, то после удержания НДФЛ он получит «чистыми» меньшую сумму, чем установленный МРОТ.
Рассмотрим случай работы на полставки, если полная ставка равна МРОТ. В 2022 году МРОТ составляет 13 890 рублей, поэтому половина ставки равна 6945 руб. НДФЛ составит а13% от 6945 руб., то есть 903 руб. «На руки» сотрудник получит 6945 минус 903, т.е. 6042 руб.
Страховые взносы
Как и в других случаях, при работе на полставки при полной ставке в размере МРОТ работодатель платит за сотрудника страховые взносы.
Если организация применяет общий тариф страховых взносов, то совокупный размер тарифа составляет 30% (без взносов на травматизм). А именно:
22% - на обязательное пенсионное страхование;
2,9% - на обязательное социальное страхование по ВНиМ;
5,1% - на обязательное медицинское страхование.
В продолжении рассматриваемого примера работодатель должен заплатить 2083,5 руб. страховых взносов (6945 руб. х 30%).
Напомним также, что работодатель обязан страховать работников от несчастных случаев на производстве и уплачивать взносы в Фонд социального страхования. Размеры взносов зависят от видов деятельности и определяются классом профессионального риска.
