Сотрудник работает на полставки по МРОТ: как платить НДФЛ и страховые взносы?

Ответ на этот вопрос дает Минфин России в письме от 16.12.2021 № 03-04-05/102769.

Минимальный размер оплаты труда и заработная плата

Месячная зарплата не должна быть ниже МРОТ в случае, если месячная норма труда выполнена, а рабочее время полностью отработано. Такая норма установлена Трудовым кодексом. 

В случае частичной занятости или когда работник отработал меньше, чем установлено, он получает оплату, соответствующую тому времени, которое он фактически отработал. Таким образом, его зарплата может быть и ниже минимального размера оплаты труда.

В зарплату не включается оплата за ночную и сверхурочную работу, а также в праздничные дни. Кроме того, в нее не включатся районный коэффициент и надбавки за работу на Крайнем Севере

Расчет НДФЛ на основе МРОТ

Статья 210 Налогового Кодекса устанавливает, что налоговая база рассчитывается с учетом всех доходов, и не делает исключения для случая зарплаты на уровне МРОТ. 

Таким образом, с любой зарплаты работодатель обязан удержать с зарплаты и перечислить в бюджет 13%. И если работник получает зарплату в размере МРОТ, то после удержания НДФЛ он получит «чистыми» меньшую сумму, чем установленный МРОТ.

Рассмотрим случай работы на полставки, если полная ставка равна МРОТ. В 2022 году МРОТ составляет 13 890 рублей, поэтому половина ставки равна 6945 руб. НДФЛ составит а13% от 6945 руб., то есть 903 руб. «На руки» сотрудник получит 6945 минус 903, т.е. 6042 руб.

Страховые взносы

Как и в других случаях, при работе на полставки при полной ставке в размере МРОТ работодатель платит за сотрудника страховые взносы. 

Если организация применяет общий тариф страховых взносов, то совокупный размер тарифа составляет 30% (без взносов на травматизм). А именно:

• 22% - на обязательное пенсионное страхование;

• 2,9% - на обязательное социальное страхование по ВНиМ;

• 5,1% - на обязательное медицинское страхование. 

В продолжении рассматриваемого примера работодатель должен заплатить 2083,5 руб. страховых взносов (6945 руб. х 30%). 

Напомним также, что работодатель обязан страховать работников от несчастных случаев на производстве и уплачивать взносы в Фонд социального страхования. Размеры взносов зависят от видов деятельности и определяются классом профессионального риска.

Нормативные акты для бухгалтера