Сотрудник получает второе высшее. Что с НДФЛ при компенсации проезда к месту учебы?

Положен ли учебный отпуск при получении второго высшего?

Когда речь идет о получении второго высшего образования, сотрудников часто интересует положен ли им учебный отпуск.

Такой отпуск не положен, когда сотрудник получает второе высшее образование. Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с получением образования, предоставляются при получении образования соответствующего уровня впервые.

То есть, если бы сотрудник получал не второе высшее, а поступил бы в магистратуру, то предоставить дополнительный оплачиваемый отпуск работодатель обязан.

Также, пункт об отпуске при получении второго высшего образования работодатель может прописать в ЛНА организации.

Работодатель также может оплачивать работнику, получающему второе высшее образование, оплачивать проезд к месту учебы и обратно. Нужно ли в таком случае платить НДФЛ?

Что с НДФЛ при оплате проезда к месту учебы?

Обратимся к перечню доходов, не подлежащих обложению НДФЛ. Он содержится в статье 217 Налогового кодекса.

Так, пунктом 45 статьи 217 установлено, что не облагаются НДФЛ доходы в денежной или натуральной форме в виде оплаты стоимости проезда к месту обучения и обратно лицам, не достигшим 18 лет, обучающимся в российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию.

Общеобразовательная организация – это образовательная организация, осуществляющая в качестве основной цели ее деятельности образовательную деятельность по образовательным программам начального общего, основного общего и (или) среднего общего образования (п. 2 ст. 23 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации»).

Значит, от НДФЛ освобождается проезд к месту учебы и обратно несовершеннолетнего ребенка-работника для получения основного образования.

Поэтому если работодатель оплачивает своему работнику проезд к месту учебы для получения второго высшего образования, у него возникает налогооблагаемый доход. НДФЛ нужно заплатить в общем порядке по общей ставке 13%.

Так разъяснил Минфин России в письме от 24 октября 2023 г. № 03-04-05/100857.