Штрафы от госструктур в налоговых расходах

06.03.2025 распечатать

Штрафы и другие санкции могут налагать многие госструктуры. В НК они названы обобщенно - государственные органы с соответствующими полномочиями. При оплате штрафов, с точки бухучета, уменьшаются экономические выгоды. То есть они являются расходами. Но при налогообложении их учитывать нельзя.

Расход в буучете

Расход в бухучете – это трата, которая приводит к уменьшению экономических выгод фирмы. Денег при уплате штрафа стало меньше – значит, это расход.

В бухучете все расходы делятся на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы. К прочим расходам относят те, которые не связаны с производством.

И те, и другие в бухучете участвуют в формировании финансового результата.

Расходы в налоговом учете

В налоговом учете подход другой. Все расходы можно разделить на две группы.

Первая: расходы, уменьшающие облагаемую прибыль. В их числе расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Вторая: расходы, которые при налогообложении прибыли не учитывают.

Учитывая в налоговой базе расходы из первой группы, фирма платит налога меньше. Расходы из второй группы на величину налога на прибыль не влияют.

Какие расходы не учитываются в налоговой базе

Перечень расходов, которые не уменьшают облагаемую прибыль фирмы, приведен в статье 270 НК РФ.

В пункте 2 статьи 270 НК РФ значатся такие расходы:

в виде пеней, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды);
штрафы и другие санкции, взимаемые государственными органами и организациями, которым законом предоставлено право наложения.

Штрафы за нарушение законодательства не могут быть поощрением

Разъясняя проштрафившимся то, что уплаченные штрафы в расходах по прибыли учесть нельзя, Минфин, как правило, ссылается на их санкционную природу. То есть взыскание денег в пользу бюджета является мерой воздействия на нарушителя за нарушение законодательства. Таких разъяснений довольно много.

Эти штрафы нельзя включить в налоговые расходы, поскольку, исходя из официальной позиции Минфина, за справедливо понесенное наказание поощрения быть не может.

Ведь поощрение в данном случае – это возможность уменьшить налогооблагаемую прибыль. Поэтому норма пункта 2 статьи 270 НК РФ прямо запрещает учитывать все санкционные выплаты в налоговой базе.