Розничная торговля маркированными товарами при применении спецрежимов
24.12.2019 распечататьСовсем немного времени осталось, чтобы успеть вывести торговлю маркированными товарами из-под налогообложения ЕНВД и ПСН. Если вы дополнительно применяете УСН, - вы подстраховались.
С 1 января 2020 года фирмам и ИП, которые применяют ЕНВД и ПСН, запрещено осуществлять розничную торговлю некоторых видов продукции, подлежащей обязательной маркировке.
К таким товарам относятся:
лекарственные препараты, подлежащие обязательной маркировке средствами идентификации;
обувные товары, кроме немаркируемой обуви;
предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия из натурального меха, подлежащие обязательной маркировке.
Обратите внимание: согласно разъяснениям из письма ФНС России от 09.12.2019 №СД-4-3/25144@ «О направлении письма Минфина России от 28.11.2019 N 03-11-09/92662» в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации обувных товаров налогоплательщики вправе применять ЕНВД до 1 марта 2020 года.
Маркированные товары нельзя продавать на ЕНВД и ПСН, поэтому «упрощенка» - это выход из положения. Ведь розничную торговлю вы прекращать не собираетесь. Оцените соотношение фактических доходов и расходов при выборе объекта налогообложения. Выбрать можно УСН 6% («доходы») или УСН 15% («доходы минус расходы»).
В отношении реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке, можно применять УСН, а в отношении реализации товаров, не подлежащих обязательной маркировке – ЕНВД или ПСН, разъясняют специалисты Минфина в письме от 28.11.2019 № 03-11-11/92423
При этом необходимо вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.12 НК РФ). Доходы от деятельности, не подпадающей под налогообложение ЕНВД или ПСН, должны включаться в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Спланируйте до конца года
Вам нужно заранее побеспокоиться о системе налогообложения: либо отказаться от реализации маркированной продукции с 2020 года, либо перейти на другой налоговый режим (ОСНО или УСН).
Если вы планируете перейти на применение УСН с начала 2020 года, то уведомление об этом они должны направить не позднее 31.12.2019.
Для «вмененщиков» действуют специальные правила перехода на УСН. Им применять УСН разрешается с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). При этом нужно уведомить ИФНС о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД (снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД).
Документы по теме: письмо Минфина России от 13.11.2019 № 03-11-11/87500
