Риски при заключении договора ГПХ с ИП на исполнение обязанностей директора

Общая сумма налогов, уплачиваемых с доходов ИП-директора, снижается: по НДФЛ с 13% до 6%; по страховым взносам с 30,2% до суммы фиксированных взносов. Поэтому, договоры ГПД с управляющими в статусе ИП находятся под пристальным вниманием налоговиков.

Судебные споры, когда ИФНС предъявляют претензии в неправомерности заключения ГПД с ИП на управление компанией и доначисляют налоги, чаще всего, заканчивают в пользу налоговиков.

Так произошло и в споре, который рассматривал Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа и вынес постановление от 28.08.23 № А33-32098/2021.

Суть спора банальна: ООО на УСН с объектом «доходы» заключило договор гражданско-правового характера на управление фирмой с ИП, который ранее работал там же директором. Налоговики переквалифицировали ГПД в трудовой, доначислили ООО налоги, страховые взносы и штрафы за неуплату страховых взносов и неисполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ.

В пользу переквалификации ГПД в трудовой суд принял такие аргументы налоговой:

1. Новый управляющий ООО в статусе ИП ранее работал в этой же компании директором по трудовому договору.
2. Обязанности управляющего в целом не отличались от тех, которые он выполнял ранее по трудовому договору, будучи директором.
3. Управляющий зарегистрировался как ИП незадолго до подписания ГПД на управление компанией.
4. ИП работал только с одним заказчиком на оказание услуг по ГПД, других партнеров у него не было.
5. Гражданско-правовой договор был заключен на длительный срок - 5 лет.
6. ГПД предусматривал ежемесячную выплату вознаграждения исполнителю.
7. Сумма вознаграждения по договору ГПД не была поставлена в зависимость от результатов деятельности ООО.
8. В целом по результатам деятельности ООО доходы ИП-управляющего выросли на 4,4 млн. руб., доходы организации снизились, а расходы возросли.

Все вышеуказанные доводы были полностью приняты судом. Судьи признал решение ИФНС о доначислении налогов правомерным.