Ремонт техники по гарантии: нужно ли платить НДС?

Министерство финансов в письме от 27.04.2021 г. № 03-07-11/32139 дает разъяснения на тему обложения НДС операций по гарантийному ремонту техники.

Ремонт и сервисное обслуживание

Большинство компаний, продающих бытовую технику и другие товары, дают на них гарантию. Если в течение срока, предусмотренного гарантией, она ломается, продавец обязан устранить недостатки за свой счет или счет продавца. Включаются ли эти услуги в базу по НДС?

Минфин России отмечает, что они освобождены от уплаты налога, но при одном условии – за ремонт не должна взиматься оплата. Это условие оговорено в НК РФ. В качестве основания для освобождения от НДС подойдут любые документы, которые подтверждают, что услуги были оказаны, и правильно оформлены.

Если нужно заменить отдельные детали техники, ремонтнику могут компенсировать на них затраты. Это делает продавец на основании договора. В договоре указывается, что продавец должен компенсировать исполнителю затраты на исполнение обязательств по гарантии. Эти деньги тоже не включаются в базу по налогу, уточняет ведомство в своем письме.

Если сервисный центр или ИП получают вознаграждение за ремонт от продавца техники, оно не подлежит обложению НДС согласно п. 2 ст. 162 Налогового кодекса.

Замена бракованной техники

Если у проданного товара обнаружился брак, и его использовать нельзя, продавец обязан заменить его. Покупатель возвращает бракованный товар продавцу и может взамен получить такую же модель, но в рабочем состоянии. Облагается ли НДС такая операция?

Минфин России в своем письме напоминает, что передача права собственности на товар на возмездной основе является по своей сути его реализацией. Реализация товаров облагается НДС, в соответствии с Налоговым кодексом.

Таким образом, если продавец передает покупателю новый товар взамен бракованного, эта операция признается его реализацией, и облагается НДС на общих основаниях.