Расходы на юридические услуги в налоговой базе по прибыли

19.05.2025 распечатать

Чтобы включить затраты на юридические услуги в состав прочих расходов, они должны быть связаны с деятельностью предприятия и подтверждены документами.

Какие услуги относятся к юридическим

Затраты по оказанию юридических услуг отражают в бухгалтерском учете в составе расходов по обычным видам деятельности, в налоговом учете – в составе прочих расходов.

К юридическим услугам относят:

правовое консультирование по всем отраслям права;
правовую работу по обеспечению хозяйственной деятельности;
представительство в суде;
правовую экспертизу учредительных и других документов;
составление заявлений, договоров, исков, соглашений, контрактов, претензий и других юридических документов;
подбор и систематизацию нормативных актов, составление справочников по юридическим вопросам;
научно-исследовательскую работу в области права и т. д.

Чтобы включить затраты на юридические услуги в состав прочих расходов, они должны быть связаны с деятельностью фирмы. Так, например, если руководитель предприятия отстаивает в суде свои личные интересы и привлекает для этого юристов, то эти расходы налогооблагаемую прибыль компании не уменьшают.

Как учесть юридические услуги при оформлении лицензии

Необходимость в юридических, консультационных и иных услугах нередко возникает в процессе оформление лицензии.

За предоставление лицензии, переоформление лицензии, выдачу дубликата лицензии уплачивается государственная пошлина в размерах и в порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 10 Федерального закона от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»).

Таким образом, при налогообложении прибыли можно учесть госпошлину за выдачу лицензии, которая является федеральным сбором (п. 2 ст. 8, п. 10 ст. 13 НК РФ). Можно учесть и затраты на консультационные, юридические и иные услуги, потребленные в процессе лицензирования.

Однако моменты признания этих расходов определяются по-разному.

При методе начисления расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (ст. 272 НК РФ).

Затраты на консультационные и юридические услуги, связанные с получением лицензии, также относятся к прочим расходам (подп. 14, 15 п. 1 ст. 264 НК РФ). Датой признания таких расходов согласно подпункту 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса, является одна из следующих дат:

дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров;
дата предъявления документов, служащих основанием для расчетов;
последний день отчетного (налогового) периода.

Суммы налогов и сборов, к которым относится госпошлина, признаются в составе расходов на дату их начисления, то есть единовременно.

Документы на услуги сторонней юридической фирмы

Любая фирма может иметь собственную юридическую службу, чтобы решать правовые вопросы, возникающие в процессе деятельности. Затраты на содержание такой службы относятся на косвенные расходы.

Но возможна ситуация, в которой для решения отдельных вопросов в штате фирмы не найдется сотрудников, имеющих необходимую юридическую квалификацию. В этом случае фирма вправе воспользоваться услугами сторонней юридической фирмы. Данные расходы будут экономически оправданы и уменьшат налогооблагаемую прибыль.

На комплект документов, которые фиксируют факт оказания юридических услуг, указал Арбитражный суд Волго-Вятского округа в постановлении от 25 апреля 2022 г. № Ф01-624/2022 по делу № А38-1907/2021.

Принимая решение о взыскании с заказчика задолженности по договору, судьи сослались на то, что оказание услуг подтверждается актами об оказанных услугах, которые подписаны уполномоченными лицами сторон договора и скреплены печатями организаций.

При этом к каждому акту прилагается:

расшифровка учета времени с указанием исполнителя;
наименование услуги;
дата оказания услуги;
продолжительность оказания услуги.

Перечни подтверждающих налоговые расходы документов в НК РФ не найти. Обнаружить их можно в нормативных актах, регулирующих договорную базу и специфику той или иной отрасли, а также нередко – в судебной практике.