Расходы на страхование, учитываемые в налоговой базе по прибыли в 2024 году

Страхование может быть как добровольным, так и обязательным.

Обязательным страхование считается только в том случае, если оно предусмотрено законом и отказаться от страховки нельзя. Например, ОСАГО – это законодательно установленное обязательное страхование автогражданской ответственности (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ). Ездить на автомобиле без договора ОСАГО нельзя. А, КАСКО, в отличие от ОСАГО – это уже добровольное страхование автомобиля. Обязательное страхование часто имеет отраслевой признак. Например, введено обязательное страхование для туроператоров.

Расходы как на добровольное, так и обязательное имущественное страхование, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, перечислены в статье 263 Налогового кодекса РФ.  Этот перечень видов страхования является исчерпывающим.

Учесть в уменьшение налоговой базы по прибыли с 1 января 2024 года вы вправе, страховые взносы на:

• страхование транспорта, в том числе арендованного;
• страхование грузов;
• страхование ОС производственного назначения, НМА, объектов незавершенного капитального строительства;
• страхование рисков при выполнении строительно-монтажных работ;
• страхование товарно-материальных запасов;
• страхование урожая сельскохозяйственных культур и животных;
• страхование иного имущества, которое используется налогоплательщиком для деятельности, направленной на получение дохода;
• страхование ответственности за причинение вреда в соответствии с международным законодательством;
• страхование ответственности за причинение вреда третьим лицам;
• страхование ответственность за причинение вреда окружающей среде в результате чрезвычайной ситуации на опасном объекте;
• другие виды добровольного имущественного страхования, если такое страхование является условием ведения деятельности или оно направлено на компенсацию расходов (убытков, недополученных доходов), учитываемых для целей налогообложения, которые могут возникнуть в результате страхового случая.

Последний пункт этого перечня появился с августа 2023 года. Он был введен Федеральным законом от 31.07.2023 г. № 389-ФЗ.

В 2024 году у вас есть право учесть расходы на добровольное имущественное страхование в налоговой базе по прибыли, если страховка обязательно по законодательству либо страховка предназначена:

• для компенсации расходов, которые могут возникнуть в результате страхового случая,
• покрытия убытков по страховому случаю,
• компенсации недополученных доходов в результате страхового случая.

С какого момента можно принять в расходы добровольную страховку имущества

Федеральный закон № 389-ФЗ вышел в свет последний день июля 2023 года. Все его положения вступали в силу в разные сроки. Новая редакция подпункта 10 пункта 1 статьи 263 НК РФ вступила в действие с 31 августа 2023 года.

Таким образом, расходы на добровольное страхование имущества можно учесть, если страховые расходы признаны после 31 августа 2023 года. Это подтверждает и Минфин России в письме от 11.01.2024 г. № 03-03-06/1/923.

С 31 августа можно учитывать расходы на страховку по добровольному имущественному страхованию, если:

• такое страхование является обязательным условием для ведения бизнеса;
• страхование направлено на компенсацию расходов (убытков, недополученных доходов), принимаемых в «прибыльных» целях, которые могут возникнуть в результате страхового случая.

Как учитывать страховые взносы в расходах

В расходах налоговой базе по прибыли можно учитывать только те затраты, которые документально подтверждены и экономически обоснованы (в п. 1 ст. 252 НК РФ).

Расходы по обязательным видам страхования включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных на законодательном уровне в РФ или международными конвенциями. Если тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат (п. 2 ст. 263 НК РФ).

Страховые взносы на добровольное страхование включают в прочие расходы налоговой базы по прибыли в сумме фактических затрат (п. 1 ст. 261 НК РФ).

При налогообложении прибыли вы можете учесть страховые взносы:

• на все виды обязательного имущественного страхования – в пределах страховых тарифов;
• на виды добровольного страхования в соответствии со списком, который отражен в пункте 1 ст. 263 НК РФ, – в фактической сумме.