Расходы на коммуналку по неиспользуемой недвижимости: можно ли отнести в расходы?

Расходы, которые уменьшают базу по прибыли

В состав расходов, которые уменьшают базу по прибыли, включают:

• расходы, связанные с производством и реализацией продукции, товаров, работ или услуг;
• внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией, в свою очередь, делят по группам:

• материальные;
• на оплату труда;
• суммы начисленной амортизации;
• прочие.

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя (п. 1 ст. 253 НК РФ):

• расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
• расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
• расходы на освоение природных ресурсов;
• расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
• расходы на обязательное и добровольное страхование;
• прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Коммунальные платежи входят в состав материальных расходов

Материальные расходы в основном характерны для производственных фирм. Однако такие затраты могут быть и у торговых организаций, и у фирм, которые выполняют работы или оказывают услуги. Например, к материальным расходам относят затраты на приобретение ГСМ, спецодежды и спецобуви, оплату коммунальных услуг.

По статье 254 Налогового кодекса в состав материальных расходов включают в том числе затраты на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, отопления зданий для производственных нужд, а также работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями.

Чтобы понять, какую сумму материальных расходов можно учесть в налоговом учете, нужно определить их первоначальную стоимость, которая складывается из фактических затрат на их приобретение.

Коммунальные платежи по неиспользуемой недвижимости

Затраты, учитываемые в расходах по налогу на прибыль, должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Экономическая обоснованность - это направленность расхода на получение дохода.

Этот «постулат» из НК РФ послужил основанием для победы компании в суде.

Организация по основному виду деятельности 10.61.2 «Производство муки из зерновых культур» закупает пшеницу, выпускает и реализует готовую продукцию: муку, отруби, манную крупу. Она планировала расширение производства в сфере производства продуктов питания (муки, круп и т.д.), т.е. для извлечения прибыли, для этого приобрела завод. Но запустить производственный процесс вовремя не удалось по объективным причинам.

Производственные помещения временно простаивали, но коммунальные платежи компания оплачивала. ИФНС сняла эти расходы как экономически необоснованные.

Суд решил по-другому.

Кроме того, как собственник объекта, фирма должна платить налог на имущество (его тоже можно отнести к расходам).

Завод приобретался с целью получения прибыли. Поэтому расходы на оплату коммунальных услуг, которые фактически произведены и документально подтверждены, можно учесть при налогообложении прибыли (см. Постановление АС Северо-Кавказского округа от 17 января 2023 г. № Ф08-14615/2022 по делу № А63-16488/2021).

Подключите бератор - работать будет проще! А еще у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор