Работа с самозанятыми: внимание ФНС и судебная практика

17.03.2025 распечатать

Бизнесу выгодно выстраивать сотрудничество с самозанятыми, но ФНС регулярно обнаруживает подмену трудовых отношений в подобных ситуациях, назначает штрафы и доначисляет налоги и взносы. Приведем список признаков подмены трудовых отношений гражданскими с примерами судебных решений.

Как ФНС наблюдает за сотрудничеством с самозанятыми

Инспекторы проверяют работу компаний с помощью скоринговой системы, которая в режиме реального времени выявляет предприятия с признаками подмены трудовых отношений. Система анализирует источники выплат и их регулярность, связь самозанятых, их клиентов и бывших работодателей, количество самозанятых в одной компании. Заказчики и работодатели, которые по результатам такого анализа имеют признаки нарушений, попадают в группу риска и рассматриваются особо.

Сначала ФНС уведомляет предприятия из группы риска об обнаруженных признаках нарушений. На этом этапе часть компаний добровольно признают нарушения и доплачивают налоги и взносы. В отношении остальных инспекторы проводят проверки, в том числе с помощью трудовой инспекции, и добиваются переквалификации отношений и доплаты налогов через суд.

Какие признаки указывают на нарушения

ФНС приводила признаки подмены трудовых отношений гражданскими в письмах от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674@ и от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@. Приводим список таких признаков с отсылками к судебным решениям, которые подтвердили факт подмены.

Физлицо регистрируется в качестве самозанятого по инициативе заказчика, иногда это обязательное условие заключения договора — Постановление Одиннадцатого ААС от 04.03.2024 по делу № А49-8982/2023.
В договоре зафиксирована трудовая функция: самозанятый выполняет работы определенного рода, а не отдельные задания — Постановления АС Северо-Кавказского округа от 05.02.2024 № Ф08-13833/23.
В договоре не прописан точный объем работ, для сторон важен процесс труда, а не его результат — Постановления АС Волго-Вятского округа от 26.03.2024 по делу № А29-2726/2023.
Договоры оформляются систематически на год или до конца года — Постановления АС Волго-Вятского округа от 26.03.2024 по делу № А29-2726/2023.
Заказчик направляет самозанятых для работы на разные объекты или маршруты по производственной необходимости, включает их в состав групп или бригад под руководством своих работников — Постановления АС Волго-Вятского округа от 26.03.2024 по делу № А29-2726/2023.
Заказчик формирует рабочий график самозанятого, определяет начало и конец рабочего дня, время обеденного перерыва — Постановления АС Волго-Вятского округа от 26.03.2024 по делу № А29-2726/2023.
Заказчик следит за соблюдением техники безопасности самозанятого и устанавливает для него в договоре гарантии согласно Трудовому кодексу — АС Северо-Кавказского округа от 05.02.2024 № Ф08-13833/23.
Самозанятый в работе использует оборудование, инструменты и материалы заказчика — Постановление АС Северо-Кавказского округа от 05.02.2024 № Ф08-13833/23.
По договору оплата устанавливается в твердой сумме и проходит дважды в месяц — Постановления АС Северо-Кавказского округа от 05.02.2024 № Ф08-13833/23.
Ежемесячная оплата самозанятого не отличается в течение года — АС Дальневосточного округа от 06.12.2023 № Ф03-5201/23.
Самозанятый получает доходы только из одного источника — решение АС Курской области от 03.11.2023 № А35-375/2023.

Дополнительно инспекторов всегда привлекают массовые процессы. Например, исполнители одного заказчика зарегистрированы в качестве самозанятых в один день или в рамках короткого периода, для формирования чеков для всех исполнителей используется одно и то же устройство. Или работники массово увольняются из одной организации и переходят в другую в качестве самозанятых (решение АС Москвы от 23.10.2023 № А40-124419/2023).

У любой ситуации подмены трудовых отношений гражданскими есть несколько признаков, инспекторы и суды всегда оценивают их в комплексе. Поэтому полезно смотреть на сложившуюся в вашей компании картину глазами ФНС и при необходимости иметь аргументы в свою защиту.

Оформляйте исполнителей и работников корректно, ведите по каждому типу физлиц соответствующие кадровые документы, делайте правильные начисления.

Подключите Контур.Экстерн бесплатно, чтобы работать с сотрудниками и самозанятыми, вести учет, отчитываться. Условия акции — по ссылке.

16+. Реклама. АО «ПФ «СКБ Контур», ОГРН 1026605606620. 620144, Екатеринбург, ул. Народной Воли, 19А

erid: 2VtzqxNWpgX

kontur-extern