Путевка для отдыха работнице в отпуске по уходу за ребенком: что с НДФЛ?

Документ – письмо Минфина России от 31 октября 2024 г. № 03-04-05/107019.

Организации в зависимости от своего финансового положения могут дарить сотрудникам разные подарки. Например, направить работников в дом отдыха на выходные. Нужно ли со стоимости такой путевки платить НДФЛ?

Согласно ст. 211 НК РФ, оплата организацией за налогоплательщика товаров (работ, услуг) или имущественных прав в интересах этого лица признается доходом, полученным этим в натуральной форме, и облагается НДФЛ в общем порядке. Оплата путевки для работника – это доход в натуральной форме.

В таком случае работодатель должен со стоимости путевки исчислить и удержать НДФЛ.

Так как путевка была предоставлена декретнице, то удерживать налог не из чего. Налоговый агент обязан сообщить об этом в налоговую и самому работнику до 25 февраля следующего года, если до этой даты ее смог удержать НДФЛ.

Подают такие сведения в составе годового расчета 6-НДФЛ.

При этом Минфин напоминает о льготе по НДФЛ с санаторно-курортных путевок.

Когда не нужно платить НДФЛ со стоимости путевки?

Пункт 9 статьи 217 Налогового кодекса освобождает от обложения НДФЛ стоимость санаторно-курортных путевок полностью или частично для своих работников и членов их семей.

При этом путевка не должна быть туристской, а санаторно-курортные и оздоровительные организации должны находиться на территории РФ. Если указанные условия выполняются, то стоимость путевок для работников организации и их детей освобождается от НДФЛ.

При оплате санаторной путевки ребенку работника нужно учитывать следующие условия.

Компенсация путевок освобождается от НДФЛ, если оплачены путевки для детей до 18 лет и студентов до 24 лет. Студенты должны обучаться по очной форме обучения в образовательных организациях, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями.

Еще два условия:

• путевка должна быть санаторно-курортной или оздоровительной. Например, лечебно-оздоровительные комплексы, санатории, оздоровительные и спортивные детские лагеря;

• указанные организации находятся на территории РФ.

При этом воспользоваться льготой по НДФЛ со стоимости путевки можно только один раз в год. То есть однократно в отношении каждой категории лиц, в частности, ребенка работника.

Бератор