ПСН в 2025 году: новые ограничения, возврат на ПСН стал сложнее

До 2025 года, если доход ИП превышал установленный лимит в 60 миллионов рублей, он терял право на применение ПСН, но мог вернуться к ней с начала следующего календарного года.

Теперь же ситуация изменилась. Превышение этого лимита в любом году влечет за собой двухгодичный запрет на применение ПСН.

Разберем ситуацию на конкретных примерах:

Ситуация 1. ПСН до 2025 года

ИП в 2024 году заработал 70 млн. рублей. Он теряет право на ПСН в 2024 году, но может снова перейти на ПСН с 1 января 2025 года.

Ситуация 2. ПСН с 2025 года

ИП в 2024 году заработал 70 млн. рублей. В 2025 году ему откажут в выдаче патента, а уже выданный будет аннулирован. Он сможет вернуться на ПСН только с 1 января 2027 года, при условии, что его доход в 2025 и 2026 годах не превысит 60 млн. рублей.

С 1 января 2025 года для ПСН будут иметь значение не только доходы текущего, но и прошлого календарного года. Если доход ИП в текущем году превысил 60 млн. руб., то работать на ПСН в следующем году он не вправе. Такие поправки внесены Федеральным законом от 29.10.2024 № 362-ФЗ согласно пп. «а» п. 30 ст. 2, п. 2 ст. 10.

Если ИП применяет одновременно ПСН и УСН, лимит дохода в 60 млн. рублей учитывается в сумме доходов, полученных по обеим системам. Это означает, что даже небольшой доход по УСН может повлиять на возможность применения ПСН, приближая предпринимателя к критическому порогу.

При превышении «доходного» лимита ИП обязан уведомить налоговую инспекцию об утрате права на применение ПСН в течение 10 дней с момента превышения. Предприниматели имеют возможность перевести определенные виды своей деятельности на ПСН, если они оформят соответствующий патент.

При утрате права на патент ИП, совмещающий ПСН с УСН, считается перешедшим на упрощенку (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Несоблюдение этого срока может повлечь за собой штрафные санкции.

Бухгалтерия.ру